地方税权建设的借鉴与思考

完善我国地方税权既是发挥地方政府公共财政职能的内在要求 ,配合税费改革的需要 ;也是各地保持税源优势 ,防止税收流失的需要。可借鉴国际上实行分税制国家税权划分的经验 ,建立和完善我国地方税权 :通过法律制度规定地方税权 ;赋予地方一定的税收立法权 ;等等。

论税收立法权纵向划分的基本思路

目前我国税收立法权纵向划分存在着缺乏稳定的规则、行政性特征明显、税收立法权过度集中于中央、地方隐性税收立法严重等突出问题。我国税收立法权纵向划分改革的基本思路是:在宪政的基础上通过法律的方式建立适合我国国情的分税制公共财政体制;在此框架下结合分税制其他配套制度的完善将税收立法权总体上集中于中央;赋予地方必要的税收立法权,并对其进行制约与监督。

中央与地方税权划分的国际比较与借鉴

美国、日本和法国代表了当前世界上最主要的三种税权划分模式,通过对它们的比较分析,可以得出几点可供我国借鉴的经验:一是中央与地方税权的划分与国家体制相统一;二是中央与地方税权划分应在宪法和法律的层面上加以规定;三是税收基本法规的制定权集中在中央,即使是有限的地方税收立法权也将受到中央严格的法律规制;四是注重税收司法权对税收立法权、执法权的制衡;五是地方政府拥有稳定的主体税种,地方税体系成熟;六是中央政府掌握大部分税收收入,通过恰当的转移支付制度实现对地方税权的补充和制衡。

借鉴国际经验 优化我国税权划分

税权划分是财权分权的重要内容,本文分析了税权划分的国际经验和我国税权划分现状,揭示了我国税权划分存在着税收立法权行政化、税权划分法制化约束不强、税收执法权划分不清晰等一些问题,最后提出了优化我国税权划分的基本思路。

税收立法权纵向配置模式研究

税收立法权包括税种设置权、税负确定权与特别减免权三个级次。根据税收立法权的内容,可将税收立法权的纵向配置分为集权与分权两种基本模式,并将集权模式分为高度集权、中度集权与低度集权三种具体型式,将分权模式分为高度分权、中度分权与低度分权三种具体型式。税收立法权的基本模式取决于国家结构;集权模式的具体型式与分权模式的具体型式取决于地区差异与地区政策。根据国家结构,中国税收立法权的纵向配置应当实行集权模式。根据地区差异与地区政策,中国税收立法权的纵向配置应当实行低度集权型式。

税收法定视野下地方税体系之完善——一个地方税立法权的视角

自1994年分税制改革开始,我国中央和地方的税收体系几经变迁,直至2016年"营改增"在全国范围内全面铺开,打破了央地税权划分的整体格局,对原有地方税的收入规模及税制结构产生了举足轻重的影响。尽管"营改增"提升了中央政府的治理水平和治理能力,完善了财政管理体制,但随之而来的诸如央地财政关系失衡、地方财力不济甚至陷入财政危机等问题层出不穷。以规范和控制征税权为核心的税收法定原则对税收立法权的性质和归属起着决定性作用,是现代财政制度的价值诉求与制度基石之一。税收法定原则的理论内核与制度价值需要被进一步解释、拓补和鼎新,以发挥其优化税收立法之功能。将税收法定划分为形式法定与实质法定,可以为证成地方税立法权提供法理基础,进而改变政府主导的局面,明确税收立法授权对象,在最高权力机关的统领下赋予地方权力机关一定自主权,为完善地方税体系提供有力支撑。

国土资源行政处罚主体研究——以南京市为例

在各地行政区划调整和国土资源实行垂直管理体制的背景下,研究各分局作为行政处罚主体的进路。采用实证研究和比较研究方法,研究了行政机关依照"权力清单"确定的主体和司法机关依照"行政主体"理论确定的主体在实践中会产生冲突与龃龉。应该摒弃行政委托模式而采取立法授权模式,建立一支规范化的国土资源行政处罚队伍。