中国独立型环境税方案设计研究

结合目前我国的环境保护形势和任务,借鉴国外环境税收实践经验,初步设计了我国独立型环境税政策方案。设置了污染排放、特种污染产品、生态保护和二氧化碳排放四类税目;提出了"环保代核,税务部门征收"、"由环保代征,税务审核"及"税务部门征收"的三种征管模式;以2006年的税基测算,全国环境税总收入为2 330亿元,建议主要作为中央与地方共享税,地方和中央按照8:2比例分成,在各级财政建立"环保基金",实行专款专用;应根据"整体税负中性"和"税费改革同步"的原则,相应降低其他税种的税负,调整排污收费范围,保持现有税负水平基本不变;采取先易后难、逐步推进的战略,最终建立支撑科学发展的财税政策体系。

我国排污收费制度的变迁历程及改革完善措施

排污收费制度是我国重要的环境管理制度之一。从上世纪70年代末《环境保护工作汇报要点》的早期设想,到本世纪初《排污费征收管理使用条例》的正式实施,伴随着经济社会的发展和环境保护的需要,我国排污收费的相关政策法规与制度体系也一直在不断地调整充实,并已经在治污减排、筹集治理资金等领域发挥了相当的作用。不过,调研显示,我国现行的排污收费制度仍存在着收费标准偏低、排污费征收效率不高及使用不规范的问题。因此,为了更好地发挥该制度的作用功效,今后我国排污收费制度的发展改革方向应主要集中在以下几个方面:适当调高排污收费标准,推行"总量控制、超标重罚"措施;通过提高排污单位申报意识并严格落实申报—核定制度、提高排污费征管人员素质并加大执法力度、落实公示制度并健全稽查机制、增强环保部门财力保障并加强财政审计监督来提高排污费征收效率,规范排污费使用管理;有序推进费税改革,为开征环境税奠定基础。

南京国民政府时期中央与地方关系——以冀省“废苛减附”治理实践为中心的考察

南京国民政府时期国家在表象上归于统一,但地方主义势力彰显。聚敛钱财、搜刮民脂成为地方实力派对抗中央的主要手段,这既造成农民捐税负担过重、农村经济疲敝,又严重侵蚀了中央政府权威。国民政府为防止中央政权稳定性缺失,从削弱地方财权入手对各省进行整合控制,并于1934年发起全国性的"废苛减附"治理运动。河北省的实践结果表明,在这场运动中地方政府为保存实力纷纷抗争于中央,而中央唯一考虑的是收权并控制地方,中央与地方这种上有政策、下有对策的博弈无不显现出国家政权的"碎割"和中央权势的弱化。

论20世纪30年代南京政府的废苛减赋运动

20世纪 30年代 ,面对弊窦丛生的捐税征收局面 ,南京政府颁布训令 ,要求地方限期对辖区中田赋附加和苛捐杂税进行整治。此项社会经济改革运动 ,在减轻民众负担、加强中央对地方税收的监控和促使地方税收由无序向有序的进化等方面 ,取得了一定成效。但因南京政府在广延度、综合度和强度方面存在着无法克服的障碍 ,再加上中央心存敷衍及地方财源的枯涩 。

住宅建设用地使用权期满续期改革应当与增设房地产税配套进行

回顾住宅建设用地使用权期满续期制度的改革背景可以发现,改革的核心在于住宅建设用地使用权期满续期后的税费抉择。拟增设的房地产税为这一改革提供了具体措施,即住宅建设用地使用权期满续期改革应与房地产税增设配套进行,取税去费。一方面,住宅建设用地使用权期满续期后的法律安排选择课征地产税具有合理性根据,即房地产税中的地产税是对住宅建设用地使用权课征的税收;另一方面,住宅建设用地使用权期满续期后法律安排选择课征地产税具有正当性根据,即地产税作为住宅建设用地使用权自动续期配套制度时合乎理性层面的比例原则以及经验层面的民众需求。因此,在民法典物权编(草案)修改之际,应当明确规定住宅建设用地使用权期满续期后取税去费,并在房地产税法中规定合理的地产税征收方法,推动形成全社会对公民财产长久受保护的良好和稳定预期。

论追缴税款、加收滞纳金之行政行为的法律救济途径——以一起税务行政纠纷案件为例

追缴税款、加收滞纳金的行政行为不属于行政处罚或纳税争议,而可以被认为是行政机关违法要求履行义务的行为。对该行政行为的救济程序应当是“可复议可诉讼”——“对复议不服再起诉”的一般救济程序。《行政诉讼法》司法解释第33条第二款应被认为授予了当事人选择性的诉讼权利。

绿色矿山建设实践中磷矿资源税费改革的思考

通过分析我国磷矿资源的赋存及分布特征,针对当前技术经济条件下中低品位磷矿难以进行广泛产业化开发利用的困境,加强采选技术研发和建立适应我国磷矿资源科学合理开发利用的税收制度体系尤为重要。通过对比分析各类资源税计征方式的优缺点,初步建立了一套与储量消耗、采掘参数相关的磷矿资源税费征收方案,企业应税总额由固定税额、调节税额和浮动税额构成。磷矿资源税改革、征收与绿色矿山建设和评价工作挂钩,为建立绿色磷矿山激励、退出机制提供了新的思路。该征收方案引入矿山开采参数,从而可调整磷矿企业的开采行为,从制度层面推动中低品位磷矿资源节约开发和综合利用,加快产业结构调整,推动磷矿采选行业持续健康发展,对于提高矿山企业建设绿色矿山的积极性有一定的促进作用。

个人所得税起征点问题探讨

目前,个人所得税起征点在国内引起争议的主要原因是工薪层成了征收主体,普遍要求提高起征点;未考虑到纳税人所必需支付的有关费用与生计费用的增加;费用扣除未考虑通货膨胀;缺少整体调节;扣费标准未考虑收入差异。应实行分类综合所得税制;因地制宜地提高所得税起征点,规范扣费,合理确定个人所得税减免额与加强个人所得税申报,促使征管制度规范化。

地方政府偿债压力如何影响企业社会保险实际缴费——兼论地方债治理与社会保险征收主体改革的影响

在地方政府债务问题突出和社会保险缴费不实的现实背景下,基于上市公司数据,采用面板固定效应模型考察地方政府偿债压力对企业社会保险实际缴费的影响。研究发现,地方政府偿债压力降低了企业社会保险实际缴费率;地方政府偿债压力通过增加企业融资约束,提高企业税收负担与降低社会保险征收力度使企业社会保险实际缴费率下降;地方政府偿债压力对劳动密集型、盈利能力弱和中西部地区企业的负向影响更大。由税务部门征收社会保险费和加强地方债治理能缓解地方政府偿债压力的不利影响。

减税降费背景下的消费税问题探讨

在当前减税降费背景下,我国财政收入增速放缓,地方财政面临较大支出压力,亟待新的税源进行补充。消费税目前已成为我国主要税种,在筹集财政收入、调节经济方面具有重要作用。本文结合消费税职能,分析现行消费税存在的问题,并从调整征收范围、后移征收环节、央地共享、价内税改价外税、地方分享财力使用等方面提出建议。

论规制我国地方政府间制度外税收竞争的法治筹划

制度外税收竞争导致税收法定主义弱化,降低了市场机制对经济资源的配置效率。其法治筹划,从税收立法角度来看,要完善规范税收竞争的相关法律,提升税法立法级次,赋予地方适当税收立法权,加快费改税立法进程;从调整税收政策取向来看,要对税收优惠、区域经济协调发展、税制改革、财政转移支付等方面进行深化改革;同时,要通过强化税收执法监督、健全税收司法保障,对制度外税收竞争进行规制保障。