“一带一路”倡议下非洲新兴国家的会计制度建设:以加纳为例——兼论制度环境、准则趋同与职业发展的历史沿革

有关亚非拉新兴市场经济体会计问题的探析一直是会计制度与会计史研究的新领域之一,而关于非洲国家会计制度建设的问题更是鲜有关注。纵览现有与非洲国家会计制度建设及历史沿革相关问题的研究与探讨也主要集中在埃及和南非等发展起步较早的国家,与之相反的是对于广大地处撒哈拉以南地区国家会计制度建设、财务报告、资本市场及公共政策等历史沿革与发展现状的研究则相对欠缺。因此本文以加纳这一地处撒哈拉以南的新兴非洲国家为例,分别从制度环境、准则趋同及职业发展等方面对其现代会计制度建设的沿革、现状及问题进行探讨分析,以期对在“一带一路”倡议下中非经贸合作往来中可能出现的与会计制度建设相关的问题给予部分借鉴,并同时站在当前我国的发展立场上对我国会计制度的建设提出一定思考。

数字经济、研发要素流动与企业创新边界

在经济增速换挡期、结构调整阵痛期以及前期刺激政策消化期“三期叠加”的关键节点,明晰数字经济与企业创新边界的影响路径与内在机制,有助于推动我国经济高质量发展。文章基于2012—2021年中国A股上市企业面板数据,探究数字经济对企业创新边界的影响以及研发要素流动在二者间的中介机制。研究发现:数字经济有助于扩大企业创新边界,但这一促进作用存在非线性特征,即数字经济对企业创新边界的正向促进作用具有双重门槛效应;数字经济对企业创新边界的影响具有区域异质性,其中,在东部地区和西部地区具有显著促进作用,在中部地区影响则不显著;数字经济可借助研发资本流动扩大企业创新边界,而研发人员流动的中介效应不显著。

会计师事务所数字化转型与审计质量——来自数字化人才招聘的经验证据

在科技革命和产业变革深入发展的大环境下,数字化转型是会计师事务所发展的必由之路。本文以2014-2022年A股上市公司为样本考察会计师事务所数字化转型如何提高审计质量。研究发现,会计师事务所通过招聘数字化人才助推其数字化转型,能够显著提高审计质量。机制检验显示,会计师事务所数字化人才招聘通过提高审计师个人能力、提高审计团队稳定性、改善被审计单位内部控制环境来提高审计质量。进一步分析显示,当被审计单位媒体关注度较高时,会计师事务所数字化人才招聘对审计质量的促进作用会减弱;数字化人才招聘不仅能够提高关键审计事项披露的充分性,而且也对审计时滞和审计费用有一定影响。

宏观经济政策不确定性与企业环境违规——基于中国企业的经验证据

抑制企业环境违规行为是实现经济高质量发展的关键。企业环保行为既取决于企业经营特征,也依赖外部经济政策环境。较高的宏观经济政策不确定性会导致企业环境违规行为显著增加,尤其对非国有企业而言,这种现象更加明显。宏观经济政策不确定性对企业环境违规行为的影响主要受到企业投资水平、融资约束及运营绩效等因素制约。应从优化宏观经济政策环境、建立更广泛的政府与企业之间的政策沟通协调机制、营造良好的金融生态环境、积极提升市场化水平等方面降低外部政策不确定性冲击对企业环境行为的负面影响。

平台经济发展下政府职能的优化与企业边界重塑

平台经济催生新的商业模式和价值链,同时也改变传统的企业边界和政府职能的定义。基于企业边界理论,对企业边界的影响因素进行分析,发现传统理论中强调的成本、专用性等因素可能不再是唯一或主要的影响因素;在数字经济条件下,新因素是由于数字的重要性而产生的权力因素。政府作为国家行政机关,拥有执法权,依法对国家和社会公共事务进行管理,是公共行政的本质表现。因此,基于政府职能理论,对政府的职能及其影响进行分析,并探讨平台经济在重塑企业边界和优化政府职能方面的中介作用,提出“政府利用平台影响企业边界,企业通过平台优化政府职能”的双向互动路径,为研究政企关系提供新的研究范式。研究表明,政府利用平台,实现与企业的信息交流,提高监管规范,促进合作协同,优化资源配置效率和公共服务水平,进而影响企业边界;企业通过平台实现跨界经营与异业合作,促进创新竞争,实现资产虚拟化和共享化,进行数据驱动经营和个性化服务,促进价格竞争与服务优化,进而优化政府职能。因此,政府应积极利用平台经济的优势,鼓励企业成立或加入平台,积极开展平台化转型,支持平台经济的发展和监管,维护市场秩序,保护消费者权益,支持创新发展,更好履行政府义务、实现政府职能。

企业会计准则(2006)实施经济后果的实证研究综述

本文选取2008-2014年为研究样本的时间区间,对研究企业会计准则（2006）在我国实施的经济后果的文献进行回顾和整理,并依据这些代表性研究的内容、方法和结论,给出了继续研究实施企业会计准则（2006）经济后果的建议和完善相关政策的启示。

会计盈余能预测宏观经济增长吗？--盈余结构分析视角

基于A股上市公司2007年第一季度至2017年第一季度公开披露的季度会计数据,从盈余结构入手,直接考察对净利润进行分解能否提高会计盈余对宏观经济增长的预测能力。研究发现,相比总括会计盈余,扣除非经常性损益的净利润增长率与未来GDP增长率的相关性较强;对总括盈余进行分解能提高会计盈余对未来GDP增长率的预测效力,表明对盈余结构的分析可为预测宏观经济增长提供增量信息。此外,分产业分析发现,第一产业分解的会计盈余对前推三期GDP增长率的预测力较强,而第二、三产业会计盈余对GDP预测的增量贡献在前推两期较为突出。本文的研究结果不仅为"会计盈余与GDP预测"补充了新的经验证据,也能为政府部门适时调整产业经济政策提供决策支持。

《农民专业合作社财务会计制度(试行)》与《村集体经济组织会计制度》的若干比较研究

农民专业合作社、村集体经济组织是中国农村两种主要的经济组织形式。如何规范它们的会计核算工作是中国会计改革中的重要问题。我们对2008年1月1日起施行的《农民专业合作社财务社会计制度(试行)》与《村集体经济组织会计制度》(2005年1月1日执行)进行了若干比较,分析了它们之间的异同,阐述了原因,以助于人们加深对两个会计制度的理解。

业财融合对会计信息质量的影响——基于年报文本分析的经验证据

本文基于信息不对称理论和委托代理理论,从会计信息质量视角研究业财融合作为财务管理新模式的有效性。选取我国A股上市公司2008~2019年的财务数据,运用Python语言等信息搜索工具对上市公司年报的公开信息进行文本挖掘和分析,识别企业是否采用业财融合以及实现程度,检验公司实施业财融合是否以及如何影响会计信息质量。研究发现:业财融合的实施显著提高了会计信息质量。异质性分析发现:在劳动密集型、资本密集型行业,非国有企业,业务复杂度高以及融资约束程度高的企业中,业财融合提高会计信息质量的效果更明显。作用机理检验显示:业财融合的实施不仅可以通过降低信息不对称程度、提高信息透明度发挥“信息效应”,还可以通过加强内部监管发挥“监督效应”。

低碳经济背景下绿色会计的发展困境探究

低碳经济的发展对我国环境会计的研究和应用提出了新的要求。新环境下要求企业积极主动的承担社会责任,将企业的经营发展目标与环境保护的义务相结合,定期向外界披露企业环境信息。但在现阶段,我国绿色会计还处于探索阶段,尚未形成统一的环境会计核算体系,在企业的实务应用中也存在诸多问题。当前经济发展的新形势下,绿色会计这一新兴学科越来越重要,绿色会计发展所面临的困境亟待解决。

宅经济、传统经济式微与新会计滥觞

我国学者研究网络对会计的影响偏重于研究信息技术和会计的结合,并未真正建立起网络环境下会计研究的起点,文章分析后指出以人为本思想可作为新时期会计的目标和研究起点。通过宅经济与传统经济的对比,认为新经济正面临着资本主义向人本主义的转变,这也是新会计发展的历史方向。

“大智移云区”时代会计学专业教学改革创新探索

以“大智移云区”为代表的新一代信息技术深刻影响和改变着现代社会工作方式,会计职业与教育也因此而受到了前所未有的变革与挑战。立足于“大智移云区”时代背景,首先分析了“大智移云区”时代会计人才培养新要求;其次,客观地总结了高校会计学专业人才培养存在的主要问题;最后,从目标定位、课程体系、师资力量、教材建设、教学手段等方面提出了适应“大智移云区”时代的会计学专业教学改革策略,以期能为我国高校会计学专业教学改革提供一定借鉴和指引。

年报重述公告的“出丑效应”及其对会计信息质量的影响研究

本研究以2001~2020年我国上市公司的年报重述公告为研究对象,将年报重述按其实质内容分为全样本组“、坏消息”组“、好消息”组“、中性消息”组,结合心理学的理论,研究发现年报重述具有“出丑效应”,同时从会计信息质量这一角度进行分析,得出年报重述的“出丑效应”有助于提高企业会计信息质量这一结论。据此可知,年报重述的“出丑效应”能够给企业带来一定的利益,但过度的重述披露无疑会损害证券市场的正常秩序,因此年报重述应受到更严格的监管和制约,以避免企业的投机获利行为。本文首次将心理学的“出丑效应”引入传统会计信息披露领域,为日后相关领域的研究提供了新的思路和视角,同时也给我国年报重述专项制度的建立提供了依据和参考。

党的十八大以来的红色会计研究

党的十八大以来,有关红色会计的研究取得了较多成果。通过这些研究成果,可以形成对红色会计的基本认识:重视会计工作是党的传统;会计在党领导的各种斗争中起到了应有的作用;不同时期、不同地区根据地的会计工作发展不平衡;根据地既与同时期经济、文化状况类似的其他地区的会计发展水平基本同步,又独具特点;根据地会计善于以先进的会计方法和相关经验改进会计工作;根据地会计为新中国会计工作奠定了基础。对红色会计的研究,要秉承实事求是的态度,要挖掘红色会计在革命斗争中的作用,探究红色会计工作方式、专业技术的成就,确定红色会计在中国现代会计发展中的地位。

立信:潘序伦先生会计职业伦理道德的升华与垂范——寻找我国会计职业群体的“希波克拉底誓言”

2023年是我国著名教育家、会计学家,上海立信会计金融学院创始人潘序伦先生诞生130周年暨上海立信会计金融学院建校95周年,本刊特辟专栏,以纪念潘序伦先生及其创办的“三位一体”立信会计事业。

中国自由贸易试验区设立对企业投资的影响研究

投资是拉动经济的三驾马车之一,自由贸易试验区(以下简称“自贸区”)作为改革“试验田”,鼓励区内企业充分利用国内国外两种资源、两个市场,激励企业投资。本文采用多期双重差分法评估自贸区设立对企业投资规模的政策效果。研究结果显示,自贸区政策能够扩大企业的投资规模,主要因其能够发挥投资激励效应和资本聚集效应,进而提高企业的实体投资水平。异质性检验结果显示:城市层级更高,自贸区政策对企业投资规模的促进效果更强;相比非国有企业,实施自贸区政策更能促进国有企业投资规模的提升。另外,自贸区的制度创新能够提高资本配置效率,缓解企业投资不足,且并未引发过度投资;自贸区的建设对要素流入与流出的促进作用能够通过溢出效应辐射至周边地区,但对产品的影响是虹吸而非溢出,在周边区域发挥了贸易转移效应而不是贸易创造效应。本文为全面评价中国自贸区建设的经济后果提供了新的研究视角,并从企业投资行为角度为实体投资的影响因素及其内在逻辑提供了新的经验证据。

制度环境变革与企业技术进步——基于中国自由贸易试验区的准自然实验

构建理论模型刻画了自由贸易试验区政策所带来的制度环境变革对企业技术水平的作用机理,依据20092019年上市公司数据,使用多期DID经验验证了自由贸易试验区设立对企业技术进步的影响。研究发现:自由贸易试验区设立能显著促进企业技术进步,该结论在一系列稳健性检验后依然成立。异质性分析表明,政策效果在自由贸易试验区重点支持产业以及沿海地区企业的促进作用更为明显。进一步分析发现,自由贸易试验区增加了企业对先进知识的发现、获取、转化和运用能力,这加强了吸收能力对企业技术进步的促进作用;同时,自由贸易试验区政策对企业技术进步的促进作用还存在空间溢出效应,并带动周边地区企业的技术进步。上述结论说明,自由贸易试验区政策有助于企业将先进技术“引进来”,充分利用国内国外两种资源、两个市场,且能够促进企业吸收高技能人才,有效运用自由贸易试验区政策,有利于构建新发展格局。

会计稳健性的存在性及其经济影响分析

现今越来越多的研究表明，会计稳健性是财务报告最重要的特征。本文系统地评论了会计稳健性研究的最新内容。在前人研究的基础上首先对会计稳健性的定义进行了梳理，对会计稳健性的存在性进行了研究，接着阐述了会计稳健性的经济后果，最后提出了未来会计稳健性可能的研究方向。

制度环境变革对企业融资方式的影响——基于自由贸易试验区的准自然实验

从信息不对称视角出发,建立理论模型刻画自贸试验区设立影响下企业融资行为决策过程,并以2009—2020年中国沪深A股上市公司为研究样本,利用多期双重差分法进行实证检验。研究表明,自贸试验区设立有利于提高企业外部融资总额,主要表现为权益融资,其原因是自贸试验区政策带来的制度环境变革改善了企业外部融资环境,缓解了资本市场的信息不对称程度。进一步研究发现,自贸试验区政策对企业融资方式的影响在内部控制质量较好及市场化程度较高的地区效果更为明显,并最终使得企业间同行借贷规模有所上升,缓解了企业融资约束。自贸试验区设立对优化资本市场信息传递质量具有重要作用,为进一步推进自贸试验区建设提供了依据。