会计与税法的主要差异(下)

四、涉及到增值税和营业税的差异的会计处理1．特点是该差异在财务报表上反映为：会计的收入×税率≠税法的应交营业税或应交增值税的销项税额。企业应当在备查簿中详细登记有关资料以备纳税申报之用。2．应交税费科目借方余额的调整。当应交税费科目出现了借方余额，如房地产企业销售房产采用预收方式的，该预收款应缴交营业税，为不造成流动比率等财务指标失真，可将该应交税费科目借方余额改列在流动资产的相关项目内。

我国《小企业会计准则》和《中小主体国际财务报告准则》简介

2009年7月9日,国际会计准则理事会（IFRS）发布了《中小主体国际财务报告准则》。财政部会计司于2010年11月1日印发了《小企业会计准则（征求意见稿）》。现将这两个准则的有关内容简介如下。

关于《企业会计准则解释第4号》三个问题的理解

财政部最近印发了《企业会计准则解释第4号》（以下简称＂解释＂）,学习以后对其中三个问题谈谈本人的理解,供各位参考。

关于合并会计报表的实质性审计

合并会计报表的真正意义在于使合并会计报表的使用者可以对企业集团整体的财务状况、资金情况、经营成果、偿债能力、获利能力和发展前景等有一个比较客观、公正的评价。因此在对合并会计报表进行初步审计的基础上，注册会计师需要审计企业集团内部应予合并抵消的项目是否...

所得税会计的要点和难点

一、制订《企业会计准则第18号——所得税》目的 根据会计处理与税法规定分离的特点，新准则规定了纳税影响会计法中资产负债表法为所得税会计的处理方法。2001年《企业会计制度》（以下简称“老制度”）规定了以应付税款法为主，也可选用纳税影响会计法中的利润表法，后者在实际工作中几乎没有被企业选用。

会计与税法的主要差异(上)

本文中的会计是指境内有限责任公司根据新的《企业会计准则》编制的个别财务报表及其反映的收入（指主营和其他业务收入）、利润总额、资本公积。本文中的税法是指一般纳税人应当遵循的增值税（主要指销项税额）、营业税和企业所得税有关的法律法规及其计算得出的应交税金和纳税所得额。一、关于增值税和营业税方面的主要差异表现为：会计的收入×税率≠同期税法的应交税金（销项税额）。

非上市公司合并会计报表的编制与审计(上)

越来越多的非上市公司开始编制合并会计报表(以下简称合并报表)，与此同时牵涉到相应的审计工作。由于合并报表及其审计工作是世界性研究重点和难题，各种理论学派众说纷纭。从行政角度看，财政部的现有规定未能解决实际工作中的各种问题，因此，很有必要将下列问题提出来作进一步讨论，以有利于指导有关工作。

非上市公司合并会计报表的编制与审计(下)

合营企业必须按比例予以合并时，在财政部没有具体规定之前，建议按如下方法操作：

关于纳税影响会计法实用性的探讨（下）

四、资产减值准备金额较大的单位会计核算建议， （一）“坏账准备”核算方法之一—一适用于两种差异较清晰的单位 1．在“坏账准备”下应开设三个明细账：“税前可列支”、“时间性差异”、“永久性差异”。“税前可列支”对于内资企业而言，一般为应收款的0．5％。年末将应收款分成两类，一类是一旦这些应收款无法收回，可以在税前列支损失；另一类则相反。将两类应收款提取的坏账准备减去税前可列支数，再减去年初坏账准备余额，分别记入“时间性差异”和“永久性差异”两个明细账。

关于纳税影响会计法实用性的探讨（上）

所得税会计核算方法包括应付税款法和纳税影响会计法两类，其中纳税影响会计法在会计制度中又分为递延法和债务法两种。但笔者认为可以分为三种：所得税税率不变时递延法和债务法完全相同，可以定义为基本方法；所得税税率发生变化时可在递延法和债务法中选择一种．也都是在基本方法基础上的部分变更。本文着重介绍纳税影响会计法的基本方法。

合并财务报表十个问题讨论

《企业会计准则第33号——合并财务报表》颁布以后，意见纷繁而热烈。笔者就讨论中的十个问题发表意见，供读者参考并敬请指正。

现金流量表与财务状况变动表的比较和分析

现金流量表与财务状况变动表的比较和分析上海公正会计师事务所朱维亚我国从计划经济转向市场经济后，企业的会计报表已不再只是供上级汇总之用，而是面向社会公众的、企业对外的财务报告。企业的出资者、资金市场的潜在投资人和企业的债权人都需要了解企业的财务状况、盈...

财务状况变动表的审核和查错

财务状况变动表的审核和查错上海公正会计师事务所陈德荣，钟国芬外商投资企业编制财务状况变动表已有多年历史，但仍有不少企业不够重视。其他企业也自去年开始接触此表，编制时尚有一定难度。因此，注册会计师在执行业务过程中，对客户编制的该表常审核出不少错误。也有...

执行新准则后编制电子合并报表方案简介

上海市注册会计师协会专业技术委员会在协会网站上颁布的“非上市公司合并报表审计方案”分为审计和会计两大部分。用其中的会计部分的电子报表编制合并报表模块运行后，体现了快速、完整、正确的效果，但该模块仅适用于执行2001年的老会计制度的合并报表编制，因为从2007年1月1日起施行的新会计准则有了较大的变化。我们需要根据新准则的规定，将该模块改制为适用执行新准则后编制电子合并报表的方案（以下简称“方案”）。现作简介如下。

新准则老制度关于合并报表的比较

《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“新准则”）和2001年《企业会计制度》中有关合并报表的规定及配套文件（以下简称“老制度”）目前处于“双轨运行”状态。笔者根据工作实践，从十五个方面分析新准则老制度存在的主要的差异和相同点，不当之处恳请读者指正。

合并财务报表编制中若干问题的处理方法

《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称新准则）颁布以后，财政部又通过企业会计准则解释第1-4号发布了一些修改和补充规定。通过学习，笔者对合并报表有了更深刻的理解，并在实践中对编制报表若干问题的处理总结了一些方法，现介绍如下。