管理会计理论的使命

幼儿园午餐定价失败这一思想案例具有广泛性,因而有必要探讨当前管理会计理论存在哪些危机、管理会计理论的使命是什么,以及需要进行什么样的管理会计理论范式革命,在此基础上提出一个基于时间角度构建管理会计理论的思路,最终实现以解释并解决管理会计实践问题为导向的管理会计理论使命。

序时记账:单式记账法的本质、逻辑与证据

会计记账法一直是会计理论关注的焦点与难点,当前复式记账法受到广泛赞誉,三式记账法成为世人难以解决之谜,而单式记账法却成为被遗忘的“历史”。通过查阅有关会计史的文献,以时间原理及时间不可逆原理、会计原理为基础,采用史学研究中“文献方式”与“分析方式”相结合的研究方式,论证“序时记账是单式记账法的本质,贯彻序时才能确保单式记账法的科学性,进而确保其目标的实现”的假设成立。这不仅能够更好地解释单式记账法,而且能为复式记账和未来的三式记账提供有效的理论依据。时间尺度,在未来会计发展中具有不可估量的作用。

并购行为中的商誉相关会计处理问题探讨

企业并购经常存在商誉,并在初始确认时计入资产灸债表,后续会计处理则引起关于商誉减值测试和商誉摊销的广泛争论。商业并购行为所涉及经济内容不仅仅包含并购商誉价值,而且包含非商誉价值。并购商誉会计确认与商誉会计确认一样,应该进入利润表而不是资产负债表。非商誉价值不是商誉,更不能够进入资产负债表。企业并购行为所形成的支付差额应该采用立即注销法。

商誉是进利润表还是进资产负债表

本文在指出商誉争论中存在六大逻辑不一致的基础上,基于复杂性理论、复式记账原理等相关理论,认为商誉是企业成立后逐渐形成的资源整合能力;不管自创商誉还是外购商誉、正商誉还是负商誉,都应该通过利润表而不是资产负债表进行确认与反映。