企业整体上市会计问题研究——以广药集团为例

企业整体上市的交易复杂且对企业财务影响巨大。整体上市往往涉及上市公司定向增发购买大股东持有的资产,其中确定交易的合并会计类型至关重要。对于并购会计类型的判断,应该遵循实质重于形式的原则,综合考虑交易目的、大股东持股情况、公司治理结构以及相对表决权情况,进而判断并购前后大股东与上市公司之间是否具有控制关系。对于上市公司购买相关资产,应分析相关资产是否满足投入、加工过程、产出的三要素以构成一项业务。对于涉及业绩承诺的或有对价支付,应分析该款项的性质是属于取得资产的初始价值调整,还是合并成本的调整,抑或是并购日后的或有事项。如果并购日后的或有支付采取股权方式,则不应调整合并成本。

信息披露、流动性约束与投资者保护——一个监管制度的理论分析框架

基于投资者保护制度的分析,本文构建监管模型提出一个投资者保护的理论分析框架。信息披露和流动性约束都是维护证券市场健康运行、保护中小投资者利益的重要方式,而政府监管部门出台的制度安排应该依据制度环境在信息披露成本和流动性约束成本之间权衡。不同国家,或者同一国家的不同时期,由于政治、经济和法律环境的差异,信息披露成本和流动性约束成本之间的替代成本并不一样,导致制度安排的可能性边界存在差异。同时,制度可能性边界的位置还受到该国投资者保护程度的影响。

基于内部审计路径的国有企业政府审计与国资监管协同研究

本文以协同理论为依据,根据一组基于国有企业内部审计机构和人员的调查问卷及实地访谈结果,深入分析当前国有企业的政府审计、国资监督等机制安排的现状与成因,进而提出构建基于国有企业内部审计路径的政府审计与国资监督协同机制。并从管理协同和操作协同两个层面提出协同措施安排,对全面深化国有企业改革,创新国资资本监管模式的具体方式方法,进行有益探索。

低碳经济条件下审计模式的探讨

近些年随着时代的发展和社会的进步,低碳经济逐渐流行并被人们认可,发展低碳经济是社会发展的必然要求,它的发展模式是低能耗、低污染和低排放,当前已经成为世界经济的主要发展模式之一。低碳经济审计是指审计部门根据相关的法律、法规和规章制度对被审计单位的低碳生产经营情况、资源利用状况和各种财务活动进行的监督管理活动。本文主要从构建低碳经济审计模式的必要性,低碳经济审计模式的目标、内容、基本思路和如何构建有效的低碳审计模式这三个方面做了详细的阐述。

内控审计的特征与质量控制措施研究

财会体系的健全与革新,在社会工作的宏观体制布局上无意具有着重大的意义,并且在企事业单位的经营和中发挥着无可替代的作用。作为会计核算与财务管理中的重要组成部分,内控审计是在针对财务有效性的报告过程中,起到着保障数据的真实性和质量的可靠性的重要作用,特别是对于一些上市公司来说,内部审计无意是在生产中防范企业的财务报告的错误和舞弊的第一道防线。本文分析了内部审计的特征,并且对内部控制审计中的企业内部控制质量评价问题进行了系统的研究,进而确定投资风险和投资价值。

境内外IPO审计差异研究

IPO,即首次公开募股,是指一家公司首次向公众出售股份。IPO审计是一种综合性强,工作量大,内容复杂的审计。本文通过对过往国内问题案例(主要是创业板案例)、境外问题案例的分析,发现境内外IPO审计上着重点的不同。本文希望发现国内外IPO审计的差异,思考新一轮的IPO改革是不是让我国IPO审计制度得到健全,与国际接轨趋同。

基于WSR方法论的工程项目风险管理研究

工程项目风险管理是一项系统工程,需要系统方法论的指导。本文借助WSR方法论思想,在总结工程项目风险管理特点的基础上,探讨WSR系统方法论对工程项目风险管理的可行性,在分析的基础上构建三维结构体系,并建立基于WSR方法论的工程项目风险管理模型,以期实现对工程项目风险的有效管理。

我国商业金融机构内控机制的建设与优化策略

我国市场经济的快速发展离不开金融机构的高效发展,随着经济与金融业市场竞争程度的加强,需要对其商业金融机构进行有效的管理手段的提高,通过对审计质量以及内部控制相关的问题的有效面对,形成内部控制体现的建立,并对其经营风险进行有效的规避。伴着我国不断深入的金融体制的改革,金融机构的内部控制对于防范金融风险与危机、报账银行资产的安全性、提高内部管理制度的经营效益起到越来越大的作用、发挥着越来越大的影响。本文通过对我国商业金融机构的内部控制机制的研究和探索,得出如何合理建设以及其架构进行合理构建的方法,对我国市场经济发展和金融机构的发展都具有重要的意义,并以商业银行为例结合探讨结论,为内控机制的建设提供理论依据、优化进程起到促进的作用。

大股东资金占用内部控制分析——以天津磁卡为例

我国的资本化市场一直存在着大股东占用上市公司资金的问题,严重侵害了中小股东的利益。本文将通过分析关于大股东资金占用的典型案例天津磁卡,通过分析大股东占用资金的动机、手段等,结合天津磁卡实际问题分析,探讨企业在内部控制方面是否存在较大问题,从而导致了这种现象,并站在内控的角度得出结论,大股东资金占用的问题不容小觑。

熔断机制对我国股市的影响

2015年6月中旬以来,中国股市遭遇了前所未有的股灾,面对跌跌不休的股市,市场开始呼唤熔断机制,与此同时,监管层也开始着手准备熔断机制,以更好的监控股市的不正常下跌。2015年12月4日,上交所、深交所、中金所正式发布指数熔断相关规定,熔断基准指数为沪深三百指数,采用5%和7%两档阈值,于2016年1月1日起正式实施,让人意外的是2016年1月8日,仅仅实行了四天的熔断机制被紧急叫停。熔断机制为什么会暂停、熔断机制将何去何从以及熔断机制对我国股市的影响都耐人寻味,本文试图分析。

从内部控制角度加强招投标管理

医院的医疗设备在医院建设中占据重要的地位，是医院正常开展经营活动的必要条件，因此做好医疗设备的招投标管理具有重要意义。本文通过案例分析的形式，试图寻找发生违规招标背后的内部控制缺陷，从完善内部控制的角度提出加强招投标管理的意见和建议。

上市公司股权激励制度对内部控制的影响

上市公司利益主体具有分散化、多元化特征,因此,在上市公司与社会公众之间,所有者与管理者之间,董事会、管理者与监事会之间,通常就公司发展战略、公司运营效率、公司股权分配和公司利润分配等四方面存在较严重的矛盾分歧,继而影响到上市公司的实际发展效果。因此,上市公司必须在其内部建立起多元化管理控制机制以实现利益制衡,最大限度地阻止内部消耗问题发生。在此背景下,本文讨论了上市公司股权激励制度对内部控制的影响。

创业板IPO“隐匿关联方”手法的舞弊研究

IPO制度设计始终是我国资本市场的顽疾,资本盛宴的蛊惑催生了屡打屡现的造假上市。造假手法经过了审核制时代的多年演化,近年来以"隐匿关联方倒账"手法堪称金额最为巨大,影响最为恶劣,代表案件有绿大地、新大地、万福生科等。然而传统的财务分析思路,如简单的财务比例异常、非现金操纵的应计制估计难以在隐蔽化、系统化的倒账运作下发挥洞察作用。本文针对"隐匿关联方"该单一舞弊手法进行了研究。

高管变更视角下内部控制与公司业绩的研究

本文实证检验了高管发生变更冲击下,内部控制对公司业绩的影响。利用迪博企业风险管理技术有限公司发布的内部控制指数,及2002-2012年沪深两市A股发生高管变更公司的业绩,在控制继任高管权力的情况下,研究发现:(1)变更当年内部控制质量越高,高管变更后一年公司业绩越好;(2)变更后一年内部控制质量越高,公司当年的公司业绩越好;(3)高管在发生变更之后,在内部控制得到改善的情况下,则公司业绩也会相应的得到改善。本研究弥补了国内外内部控制与公司业绩研究的空白,兼具一定的政策导向意义。