全球最低税改革:实质、影响及应对策略

全球最低税改革的实质是某些国家以法制输出的方式抑制税收竞争,改革的根本目的是维护其自身税收利益。全球最低税改革对于当前国际税收理论、市场辖区权力、税收政策及税收征管机制等产生深刻影响。以欧盟各国及美国为代表的市场辖区已在全球最低税相关规则的落地方面有了长足进展。我国应比较分析各市场辖区经验,结合本国税制情况,尽早采取有针对性的应对策略。长期看,应推动构建更加公平的国际税收秩序。中期看,应优化完善相关税制设计,调整税收优惠政策,修改完善CFC税制,研究采取非税补贴措施的可行性,系统性优化营商环境。近期看,应适时将全球最低税规则纳入现行税法体系,立法引入合格境内最低补足税,加强改革背景下的税收征管,引导跨国企业集团做好应对准备。

证券交易所一线监管与会计稳健性——基于年报问询函的证据

会计信息缺乏稳健性损害了股东和债权人的利益,如何进行有效监管是学界和实务界共同关注的焦点问题。选取2015—2019年沪深A股上市公司为研究对象,实证分析沪深交易所年报问询函制度对会计稳健性的治理效果,研究发现,年报问询函显著提高了被问询企业的会计稳健性,且当同一年报被问询次数越多、年报问询函问题数量越多、年报问询函需要中介机构发表意见、企业延期回函时,提升作用越大。进一步分析发现,对于负债率较高、内部控制质量较差的企业,年报问询函的监管效果更佳,同时监管依赖于信息环境,当企业信息环境较好时效果更明显;作用机制检验表明,年报问询函通过降低信息不对称、提高独立董事履职独立性和强化投资者关注来提高会计稳健性。结论表明,年报问询函能有效提高上市公司信息质量,发挥一线监管职能,为监管层进一步“加强事中事后监管,完善分级分类监管”及提高上市公司会计稳健性提供了政策思路。

’94外国税制动向研讨会综述

本文结合我国税制改革的实践,对以下各个问题的研讨加以综述:(1) 对几个主要税种的国际比较;(2) 关于税收的国际惯例;(3) 税收的区域研究;(4) 有关国内外税制改革的理论与实践。

西方国家运用税收保护环境的做法值得借鉴

西方国家运用税收保护环境的做法值得借鉴戎惠良一污染征税是西方国家根据“污染者负担原则”而采取的一项环境保护税收对策。在污染征税的政策下，生产者必须为其排放污染物的行为付出代价，即缴纳税款，其排放的污染物越多，形成的危害越大，所缴纳的污染税金就越多。因...

借鉴国际经验完善我国的资源税制度

借鉴国际经验完善我国的资源税制度欧国本，戎惠良一、对资源课税的国际通行做法资源税，通常指的是对开发利用国有自然资源者征收的一种税。自然资源大致可以分为三种类型，即永久性资源、再生性资源和非再生性资源。永久性资源是指那些取之不尽用之不竭的资源，如太阳能...

外商投资企业出售边角废料的帐务处理

目前,外商投资企业出售边角废料的帐务处理主要有三种: 一、冲减生产成本。分录为: 借:现金(银行存款或应收帐款等) 贷:生产成本——原材料在企业冲减生产成本时,出现两种情况:第一种是冲减生产成本后,不再冲减产品销售成本等相关科目。这样处理,使成本汇总金额不相符,即总帐与明细帐不相符,也就使成本反映不真实;

抓好三资企业财务会计制度的备案工作

我市三资企业制定本企业的会计制度,报当地财税务部门备案的为数不多。这反映了征纳双方对上述“备案”工作不够重视。国务院发布的《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》第八十条规定:“合营企业的财务与会计制度,应根据中国有关法律和财务会计制度的规定,结合合营企业的情况加以制定,并报当地财政部门、税务机关备案”(以下简称“

应从实际出发修订现行“三来一补”的税收政策

根据国务院1979年220号文件规定,对国营、集体企业开展“三来一补”项目的税收优惠是从取得第一笔工缴费收入之日起,三年免征营业税和企业所得税。东莞市开展对外来料加工起步于1979年,到1990年的12年间,对外来料加工户数和工缴费收入直线上升。1979年仅有“三来一补”140户,收入工缴费138.25万美元;到1990年“三来一补”已达4800户,当年收入工缴费达1.56亿美元,分别比79年增长33.3倍和111.8倍。东莞12年来累计工缴费收入达8.06364亿美元,折合人民币超30亿元,为国家提供税收4972万元(仅统计营业税)。这充分说明了东莞市发展到今天,“三来一补”功不可没!

国际双重征税问题展望

国际双重征税问题的存在,会对国际经济活动产生很大的消极作用。首先,直接加重从事跨国经营活动的纳税人的税收负担,削弱其自我积累和自我发展的能力,抑制其从事跨国经营活动的积极性。其次不利于资本、资金、技术、劳务等资源在国家间合理流动,影响国际经济与技术的正常交流。再次,干扰国家对外经济政策的实施。国际双重征税使跨国经营者无法预见其成本,或虽能预见却因税负太重而不愿去他国投资,这样既对发达国家的资本输出造成障碍,也会使发展中国家为引进外资而采取的优惠税收政策失去效用。因此,无论对发达国家还是对发展中国家来说,国际双重征税均会造成一国对外经济政策的非正常实施。

谈谈“三来一补”企业多元化发展

对外开放以来,东莞市利用毗邻港澳的地理优势,大力发展“三来一补”。为吸引外商投资,改善投资环境,兴建了一批交通、能源、通讯、厂房等基础设施。目前“三来一补”企业已达3000多家。迄今年上半年统计,累计收入工缴费达46亿美元,有偿引进设备累计达5184万美元,已偿还设备价款4458万美元。“三来一补”企业已成为广大乡镇重要的经济支柱。笔者从为数众多的“三来一补”企业发现,它们正朝着有利于我吸收外资和为我所用的方向演变:

不应滥用“管理费”之名

在“三资”企业所得税汇算清交过程中,我们发现有的合资(合作)经营企业(下称企业)从销售收入中提取一定比例的款额上交中方的主管单位,名曰“上缴××总公司管理费”,做费用列支。据了解,有的是中方主管单位对企业实行业务指导,收取“管理费”;有的是企业与主管单位共用膳堂,以收取“管理费”形式补偿膳堂的占用费;也有的是企业上缴利润给中方主管单位的。应如何评处这些“管理费”?

加强对外商承包经营“三来一补”企业财务管理的意见

随着经济体制改革深化,承包经营注入了“三来一补”企业,有集体承包,有私人承包,更有为数较多的由外商间接或直接承包。“三来一补”企业承包经营形式多样化,无疑,对促进城乡经济发展起到积极的作用。可是,多样化的承包经营,尤其是由外商承包的“三来一补”企业,有一部分实质是境外公司的厂(场),这些企业在执行我国规定的财务制度时走了样。有的仅设发放生产工人工资的明细帐,

税收应为鼓励外商再投资开绿灯

本文就实施再投资退税优惠问题作点探讨。合营企业再投资退税优惠应否受“投资不足”的制约?《中外合资经营企业所得税法》第六条规定:“合营企业的合营者,从企业分得的利润在中国境内再投资,期限不少于五年的,经合营者申请,税务机关批准,退还再投资部分已纳所得税税款的百分之四十。”这里规定的再投资退税政策从文意上看,并没有说合营企业各方在足额投资后,发生再投资才能向税务机关申办退税。从已投产的合营企业看,合营者存在着“滚雪球式”的投资方式,即合营者把分得的利润作为补偿投资额之不足或转作增资。如合营者原投资额1,000万元,增资后为1,500万元。