会计学者在研究什么——基于中国《会计研究》与美国《会计评论》2004—2014年数据的分析

文章以我国的《会计研究》和美国的《会计评论》(The Accounting Review)于2004—2014年间分别刊载的1 797篇和707篇论文为研究样本,采用关键词词频分析法、聚类分析法、社会网络图等研究方法,阐述了两大期刊的研究概况和主流研究方向,归纳分析出主要研究热点,认为《会计研究》覆盖的研究领域更广,且研究热点逐步与国际趋同,而《会计评论》中的研究更多围绕会计实务展开,其研究成果对会计实务更具指导性。

现代产权制度与会计信息质量控制关系研究

操纵会计信息的主体所获取的利益,往往对应着其他产权主体的损失,围绕会计信息而展开的产权博弈需要有效的产权制度进行规范。曾被视为成功典范的美国会计信息质量控制体系也遭遇了巨大的挑战,那么产权制度系统如何才能有效呢?笔者认为,适应性问题是产权制度系统演化的关键问题,因此笔者将适应性概括为现代产权制度的核心特征。本文采用了一种结构性的和系统性的分析方法,从空间维度、时间维度和价值维度讨论了现代产权制度的适应性,并以这些讨论作为理论依据,分析会计信息质量控制体系的构建。

知识产权信息披露研究

基于现有会计规则披露的知识产权相关信息,主要聚焦于反映知识产权账面价值及知识产权取得对企业的影响等方面,考虑到我国监管部门对中小股东保护的重视,知识产权信息披露标准可进一步优化。文章借鉴日本知识产权信息披露制度,紧密结合我国企业知识产权的现状,以可持续发展理论为基础,提出了优化我国知识产权信息披露制度的建议。基于决策有用原则,更加重视预测性信息披露,加强定性披露,倡导全面披露;强化知识产权相关的立法工作,以规范知识产权信息披露保障机制,分阶段推进我国知识产权信息披露制度的优化工作。

我国无形资产会计研究的回眸与展望

文章从全球资本扩张激发无形资产的活力入手,较为全面地回顾了我国无形资产会计研究自20世纪80年代以来所取得的主要成果,以及无形资产会计准则建设的成就。从经济发展与无形资产的关系出发,展望了无形资产会计未来值得研究的十大问题,分析了无形资产的内涵与外延,辨析了无形资产与商誉的关系,描述了无形资产与智力资本的异同,提出了构建企业核心竞争力会计的设想等。文章认为,应在进一步明确无形资产边界的基础上,强化国家创新体系建设与企业无形资产研发的关系研究,厘清无形资产与企业竞争力、企业核心竞争力之间的相互关系,明确无形资产的价值并探寻其价值贡献的测度方法;应充分认识无形资产经营与品牌经营的联系,还应进一步加强无形资产会计准则的研究等。

五国六地财会专家聚南湖 共议会计、审计、财务新问题——2011中澳会计与财务国际学术研讨会综述

在后金融危机时代，美国出现了“占领华尔街”、国会两党为增加“政府举债”争吵不休，而欧洲由希腊债务危机导致的欧债危机也有愈演愈烈的趋势。在此背景下，由中南财经政法大学、南京审计学院、澳大利亚科廷大学主办，澳华国际教育中心、澳大利亚注册会计师协会香港分会、

合并商誉会增加企业的融资约束吗?

近年来A股市场并购活跃,合并商誉总体价值及其减值均出现跨越式增长,这一现象也引起了监管部门的重视,但现有文献鲜有对于合并商誉与企业融资约束关系的研究。本文以我国A股上市公司2007～2016年数据为样本,对上市公司所披露的合并商誉账面价值与企业面临的融资约束关系进行考察。研究结果发现上市公司的合并商誉账面价值与企业的融资约束具有显著的正相关关系,同时国有企业产权性质与四大会计师事务所审计能够对这种关系有一定抑制作用,但产权性质的调节作用相对"四大"审计更为长远。根据研究结论本文认为现行会计准则下的合并商誉账面价值的大小对企业的融资活动具有负面影响,对于合并商誉的确认、计量及后续计量应遵循稳健性原则。

商誉后续计量方法改进是否应该重新考虑引入摊销?——基于合并商誉本质的实证分析

由于近年来资本市场频发的商誉巨额减值"地雷",使得理论与实务界对于减值测试法作为合并商誉唯一后续计量方法的质疑,有争议提出重新考虑引入摊销法对合并商誉进行后续处理。本文以我国A股2007年-2016年的上市公司为样本,从探讨商誉的本质入手,考察了上市公司合并商誉对于企业业绩、超额收益以及市场价值的影响。研究发现我国上市公司当期新增合并商誉仅对企业当期绩效和市场价值具有显著地积极影响,且并无迹象表明现行准则下的合并商誉能够为企业带来持久的业绩的积极影响以及超额收益。因此我们认为上市公司合并商誉对于企业的正面影响是短期的,因此不应长久将其保留在公司账面上,本文赞成重新考虑引入摊销作为合并商誉的后续计量方法。

合并商誉对企业绩效的影响——基于盈余管理和融资约束中介效应的分析

以2007-2016年中国A股上市公司的面板数据为样本,研究了合并商誉对企业绩效的影响,并以盈余管理和融资约束为中介变量,分析了合并商誉对企业绩效产生影响的作用机制。研究发现,当期确认的合并商誉对企业短期绩效具有积极影响,而合并商誉的账面价值对企业绩效具有负面影响。基于盈余管理和融资约束中介效应的检验表明:当期确认的合并商誉对企业短期绩效的刺激作用很大程度上是通过正向盈余管理实现的,企业绩效并未得到实质性的改善;融资约束在合并商誉账面价值对企业绩效的负面影响中具有部分中介效应,即合并商誉账面价值通过影响融资约束对企业绩效产生了消极作用。