关于内部控制重大缺陷的分析与启示——基于上市公司否定意见的内控审计报告

内控规范正式实施3年以来,上市公司被出具否定意见内控审计报告13份。本文以其中的重大缺陷为研究对象,分析总结了上市公司重大缺陷常见类型,缺陷描述的规范性,内控审计与评价结论的差异及其原因,并分别从上市公司、审计师和监管部门的角度,提出了做好内控规范实施工作的启示和建议。

新版《内部控制——整合框架》的主要变化及其对我国企业的启示

美国科索委员会（COSO）于2013年5月14日正式发布了《内部控制——整合框架》的升级版（以下简称新内控框架）。该内控框架前一个版本即第一版于1992年发布，在世界范围内被学术界和实务届广泛应用：美国证监会（SEC）和美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）推荐其为上市公司内部控制标准；我国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的核心架构亦与之对接。那么，新内控框架有哪些主要变化和更新？对我国企业又有哪些启示和影响？本文将结合这些问题进行解读。