个人所得税改为综合分类所得税后的申报管理模式分析

中国个人所得税虽已明确向综合分类所得税改革,但对于改革后的个人所得税申报和征收管理模式尚未明确。本研究借鉴英国、美国和德国的个人所得税征收管理中的税号制度,尤其是德国的税卡制度,从税源监控的角度提出综合分类所得税制下单位和个人具体的个人所得税申报和税务机关管理模式,从理论上论证该模式能够在全国进行有效的税源监控。具体根据现行收入类别划分为综合所得和分类所得,建立税号税卡制度,提出个人和家庭联合申报的具体模式;本研究认为综合分类所得税应将个人所得税的征收管理权限统一划归国家税务局,这样更有利于突破行政区域以建立全国范围内的税源监控和税收管理体系,并且这种征管模式更能促进个人所得税如实申报,减少税源流失。

综合分类所得税改革引入税卡制度的征管模式探讨

借鉴国际经验,基于税源监控和收入来源地原则,引入税号税卡制度,并结合我国现行个人所得税的征收管理,提出我国在综合分类所得税制下的征管模式及政府间个人所得税利益分配方式。将分类个人所得税改为综合分类税制,从理论上以算例论证税卡制度的征管模式能够在全国进行有效的税源监控,并可确定政府之间对个人所得税收入划分的基础,得出该模式能够作为我国综合分类所得税改革后征管模式的结论。