转让专有技术使用权与技术服务混合合同的税收协定条款解读

针对《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）执行中的有关问题，国家税务总局于2010年1月26日发布了《关于税收协定有关条款执行问题的通知》（国税函[2010]46号），对国税函[2009]507号文中的一些问题做出了补充规定，主要是围绕转让专有技术使用权同时涉及的技术服务活动的混合合同如何适用税收协定做出了解释。

非居民企业土地使用权转让所得计税相关问题的解读

最近发布的《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号，以下简称第24号公告）对非居民企业所得税征收管理的一些具体问题进行了明确。其中，在关于土地使用权转让所得征税问题方面，第24号公告要求，非居民企业在中国境内未设立机构、

刺破导管公司的避税面纱

据2010年2月24日《中国税务报》报道，江苏省徐州市国税局首次依法驳回一起非居民企业滥用税收协定的申请，案件涉及的350万元税款也已入库。这则报道指出，在巴巴多斯注册成立的一家公司与我国境内一家公司合资成立了徐州某房地产公司，共同开发楼盘。2009年10月，双方因合作不愉快，境外公司撤股，将所持有的股权溢价转让给境内合资方。

上市公司税事三则

一、众合机电：工会转让股权也需缴纳企业所得税 2010年6月29日，浙江众合机电股份有限公司（以下简称众合机电）发布《关于收购杭州海纳半导体有限公司股权的公告》。公告宣布该公司与杭州海纳半导体有限公司工会委员会（以下简称杭州海纳工会）签署了《关于杭州海纳半导体有限公司股权转让协议》。

中国和巴巴多斯防漏税协定议定书浅析

在2010年第6期《财务与会计》（理财版）刊发的由笔者撰写的《刺破导管公司的避税面纱》一文中，提及了涉及导管公司避税的三则案例，恰好三则中有两则都与注册于巴巴多斯的非居民企业有关（徐州案例和乌鲁木齐案例）。其实，巴巴多斯仅仅是东加勒比海的一个岛国，国土面积只有431平方公里，和北京市海淀区差不多大，但就是这样一个小国，在中国避税者的眼里，却是一个理想的避税港湾。

谁可以对APA情有独钟?

青山遮不住：APA扑面而来 APA就是预约定价安排。随着经济全球化的发展，跨国公司的资金、技术、人才和信息等资源在全球范围内流动，其在全球范围的利润分配也越来越受到各国税务当局的关注，并引发各国税务当局对其转让定价的税务调整。

关于钢结构业务的两个纳税问题

用钢材建造的工业与民用建筑设施被称为钢结构建筑。在实际工作中，钢结构建筑具有质量轻、强度高、跨度大、工期短、成本低的特点，同时钢结构建筑还具有防火性高、防腐蚀性强、搬移方便、回收无污染、环保性好的优势。因此，钢结构建筑已经被广泛用于厂房、仓库、餐厅、体育馆、大型市场、休闲度假场所等。

向境外支付利息预提企业所得税相关政策解读

一、曾经招致非议的955号文金融机构向境外支付借款利息需要按税法规定扣缴企业所得税（预提所得税）其实是一件很平常的事情。早在2008年11月24日，《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函[2008]955号。

解读我国企业境外所得税收直接抵免制度

在国际税收领域，境外所得税收抵免按照其适用对象不同，可以分为直接抵免和间接抵免两种。我国《企业所得税法》对企业境外所得税收抵免的两条基本规定（第23条直接抵免和第24条间接抵免），奠定了中国企业境外所得税收抵免制度的法律基础。采用直接抵免的方法可以减少重复征税的影响。

解决国际所得重复课税的方法解读

在两税合一后，《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》分别在其第三章“应纳税额”部分，以专门条款确立了对中国企业境外所得计征及抵免的框架，确立了分国不分项、直接抵免、间接抵免等境外所得税收抵免的基本制度。

六类境外所得税税款不得抵免

根据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号，2009年12月25日发布，2008年1月1日起执行）第四条规定，可抵免境外所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款，但有六项内容不得纳入可抵免范围，需结合具体的款项属性加以判断。为了便于纳税人充分理解，笔者对此分别予以解读。