纵向一体化下企业管理会计报告系统的优化——基于DY集团的案例研究

成本信息在当今激烈的竞争环境中对企业至为关键。对于纵向一体化制造企业而言,管理会计报告系统需要扩展至整个价值链,而结合ERP的纵向一体化系统的开发,根据整个产业价值链的各个环节成本结构特征,采用不同成本核算方法,并运用计算机信息化进行整合,大大提高了企业成本管理的信息化与集成化水平。本文以DY纺织集团为典型案例,深入分析了该集团现有系统在成本信息的集成性、准确性及相关性等方面存在的主要问题及其成因,并借鉴Oracle成本信息系统,根据纺织企业整个纵向产业价值链各个环节的成本结构特征,提出了信息集成的改进措施,进一步自主开发出适合该企业的新的管理会计报告系统,以提高企业的成本管理现代化水平,为同类及相关行业的纵向一体化下企业管理会计报告系统的设计提供了优化思路。

区域特征与R&D支出——基于珠三角、长三角和环渤海的比较证据

本文以2007～2010年中国沪深两市披露了研发支出的269家公司共1082个观察数据为样本，从宏观和微观角度揭示了企业在进行研发投入时，区域性的宏观因素如何影响企业微观层面的因素对企业研发决策的影响。实证结果表明：区域性宏观因素如市场化进程和教育环境能在不同程度上对企业R＆D的支出产生正向的影响，市场化进程越快、教育环境越好的地区，企业的R＆D支出越多，并且区域性的宏观因素还能对企业微观层面的因素与企业R＆D支出的关系产生影响，如市场化进程能够降低企业的产权性质对企业R＆D支出的影响，教育环境则能强化企业董事长的受教育程度对企业R＆D支出的影响。此外，关于珠三角地区、长三角地区和环渤海地区间的比较证据也支持了上述结论。

会计业绩信息异质性与高管薪酬

中国上市公司通常使用会计信息制定高管薪酬。本文研究发现会计信息用于高管薪酬的制定必须考虑其异质性问题,即多重会计业绩信息评估结果的差异会影响其在高管薪酬制定中的作用。会计业绩信息异质性程度越高,薪酬业绩敏感性越低。当以净利润作为业绩代理变量时,民营企业的薪酬业绩敏感性较少受会计业绩信息异质性影响;营业收入为业绩代理变量时,民营企业与国有企业不存在显著差异。本文研究结论对企业完善其高管业绩评价和薪酬设计具有一定启示意义和实际指导价值。

企业成本内外转嫁与企业转型升级

本文从企业成本内外转嫁机制的视角展开分析,梳理了改革进程中企业成本结构普遍具有的特点和动态调整规律,着重分析了新常态下企业面临要素成本全面上升的压力,提出通过规范政府行为、降低企业过高的制度成本,实施创新驱动战略、研究激励企业创新的契约机制,开展与成本相关的政策研究,将过去扭曲的成本转嫁结构调整回来,从而更好地推动企业转型升级,提升企业核心竞争力。

非国有股东提高了国有企业的内部控制质量吗?——来自国有上市公司的经验证据!

混合所有制改革是当前国企改革的重要方向。关于国企混合所有制改革的研究,现有文献大多停留在对混合所有制改革的理论讨论,对混合所有制改革能否提高国有企业经营与治理效率等问题的研究仍缺乏大样本的经验证据。本文以混合所有制改革为制度背景,从内部控制视角,通过手工搜集2008-2015年国有上市公司中非国有股东持股数据与人员委派数据,考察了非国有股东参与水平对国有企业内部控制质量的影响。本文发现,非国有股东在高层治理维度的参与有利于改善国有企业内部控制质量,且上述提升作用只存在于竞争性国有企业与地方国有企业。本文不仅丰富了股东治理与内部控制的相关文献,更直接为混合所有制改革中非国有股东的治理作用提供了经验证据,对进一步推进国有企业改革具有一定的参考价值。