财政部中国独立审计准则中外方专家咨询组会议综述

为了对第二批中国注册会计师独立审计准则及其他三个相关基本准则讨论稿作最后修订,使准则在正式颁布前更加科学和完善,由财政部和中国注册会计师协会主办的中国独立审计准则中外方专家咨询组会议,于1996年11月11日至11月16日在北京举行.国务院各有关部门、有关科研院校和会计师(审计)事务所的中方专家14人参加了中国独立审计准则中方专家咨询组会议;马来西亚会计师公会、加拿大注册会计师协会亚洲及太平洋地区办事处、毕马威会计公司、安达信会计公司、安永会计公司、普华会计公司、德勤会计公司、均富会计公司和关黄陈方会计公司的外方专家10人参加了中国独立审计准则外方专家咨询组会议;中国独立审计准则组14人列席了中外方专家咨询组会议.

质量控制

中国注册会计师执业准则包括两项质量控制准则：一是《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》，二是《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》。其中，《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》规范的是会计师事务所对包括历史财务信息审计在内的所有业务的质量控制，而《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》是根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》制定，

国际审计与鉴证准则理事会完成明晰项目

最近几年,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)一直致力于推进国际审计准则的明晰项目。明晰项目(Clarity Project)旨在澄清对审计师的工作要求,提高准则理解和执行的一致性。2008年12月8-11日,IAASB在布鲁塞尔召开会议,批准了最后3项明晰项目准则,标志着明晰项目的全部完成。现将明晰项目的有关情况作一介绍。

了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》共八章，117条，规范了注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。下面择准则的重点、难点进行介绍。

针对评估的重大错报风险实施的程序

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》共九章，84条。准则规范了注册会计师针对已评估的重大锚报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。下面择该准则的重点、难点进行介绍：

审计证据

《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》共5章,35条。准则规范了注册会计师获取审计证据的内容、数量和质量,以及为获取审计证据所需实施的审计程序。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

与治理层的沟通

《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》共六章、67条，规范了注册会计师与被审计单位治理层沟通的对象、事项、过程和记录要求。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

审计工作底稿

《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》共六章、24条，规范了审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

如何认识和理解会计审计准则的国际趋同——IFAC《执行国际准则面临的挑战与取得的成果》研究报告简介

2004年9月,国际会计师联合会(IFAC)就国际财务报告准则和国际审计准则在国际趋同过程中面临的挑战和取得的成果发布了一项研究报告,题为《执行国际准则面临的挑战与取得的成果:实现与国际财务报告准则和国际审计准则的趋同》.

对被审计单位使用服务机构的考虑

《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》共4章，24条。准则规范了注册会计师对被审计单位使用服务机构的考虑，以及对服务机构注册会计师的报告的考虑。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

前后任注册会计师的沟通

《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》共5章,17条。准则对前后任注册会计师的沟通进行了规范。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

函证

《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》共5章,28条。准则对注册会计师实施函证获取审计证据进行了规范。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

高端审计业务能力建设的重要技术支撑——《商业银行审计指引》解读

2014年12月31日,中注协发布《商业银行审计指引》,对注册会计师从事商业银行财务报表审计和财务报告内部控制审计工作提供技术指导,这标志着一项旨在提升行业服务金融业发展能力的重大攻关项目的竣工。 一、大型商业银行的特征决定了其审计属于高端审计业务 与一般企业审计相比，大型商业银行经营活动具有特殊性，其审计面临诸多挑战，从而构成高端审计业务。 首先，大型商业银行分支机构众多，网点分布广，跨地区、跨业经营，体量庞大，这决定了审计需要动员很多的资源，属于大兵团作战，计划组织协调审计工作难度大。

第三届中国注册会计师独立审计准则中外方专家咨询组第二次会议综述

第三届中国注册会计师独立审计准则中外方专家咨询组第二次会议于1998年12月21日至27日在北京举行。会议的主要议题是对第三批独立审计准则拟定稿作最后的修订,使之更加科学和完善。来自国务院有关部门、部分科研院校和会计师(审计)事务所的中方专家和来自香港会计师公会、国际知名会计公司的外方专家分别参加了中外方专家咨询组会议。财政部副部长张佑才到会看望中外方专家并作了重要讲话(见本期第4页张佑才讲话)。中国注册会计师协会秘书长丁平准、副秘书长肖书胜参加了会议并分别向中外方专家介绍了前两批独立审计准则的执行情况及注册会计师行业清理整顿的情况,会议达到了预期的目的。

美国PCAOB发布第2号审计实务提示

2007年12月10日,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了审计实务提示(Staff Audit Practice Alert)第2号《金融工具公允价值计量审计和利用专家工作的相关问题》。该提示是在美国次贷危机的背景下发布的,主要为了提醒注册会计师注意美国公允价值会计审计准则中的有关规定,对我们也有一定的学习和研究价值,特将《金融工具公允价值计量审计和利用专家工作的相关问题》全文译出,供参考。

管理层声明

一、总体要求 管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。这些陈述是在审计过程中，注册会计师与被审计单位管理层就财务报表审计相关的重大事项不断进行沟通而形成的。准则第3条规定，注册会计师应当向被审计单位管理层获取适当声明。

财务报表审计中对法律法规的考虑

《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》共7章，37条。准则明确了注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位违反法规行为的责任，并对如何进行考虑作出了具体规定。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

持续经营

《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》共九章,38条。准则对注册会计师在执行财务报表审计业务时如何考虑持续经营假设的适当性进行了规范。下面择该准则的重点、难点进行介绍。

计划审计工作

《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》共10章，29条。准则规范了注册会计师计划财务报表审计工作。下面择该准则的重点、难点进行介绍。