“会计当而已矣”辨析

孔子当会计和孔子论会计是一些会计同行感兴趣的话题。但孔子只说了六个字:“会计当而已矣”。其含意是什么?令人费解。据一些专家的诠释,认为“当”就是“适当”而适当的内容则有三个:人选适当,收支适当和核算适当。如董孟婉、吴春澧同志编的《预算会计》(一九八五年电大出版社出版)中说:“孔子根据他主管财物出入的实际体会,把会计工作的精神归结于一个‘当’字,其意义有三:一是孔子是维护礼制的人,‘当’字是要作到‘俭不违礼’,‘用不伤义’,一切应力求适中、适当、‘适可而行、适可而止’;二是讲会计事项的计算。

关于“增长浮动工资系数”的探讨

一工资总额同经济效益挂钩浮动办法,国务院从1985年决定,在全国范围内开展试点工作,1988年起在国营企业全国推开。这项办法是贯彻落实《中华人民共和国工业企业法》的重要配套改革措施。它有利于打破长期以来企业工资统一由政府调整安排,束缚企业在分配问题上的自主权的旧格局,是解决企业内部转换分配机制的重要前提和条件,是发展社会主义商品经济的需要,是深化企业内部改革的需要,体现了社会主义按劳分配的原则。实践证明企业职工的劳动报酬和取得的经济效益紧密联系。

应改进联营投入固定资产核算的计价

甲企业以未使用的固定资产向乙企业投资,参与联合经营.甲企业作为投资的A设备帐面原始价值为18万元,已提折旧额为4万元.经甲乙企业双方协议,该项固定资产按质量议定价值为13万元.根据现行国营商业会计制度规定:

银行对帐单不宜和会计凭证一起装订

《商业会计》1991年7月号刊载了《银行对帐单与会计凭证一起装订好》一文。文中提出“把对帐单及企业自编的银行存款余额调节表附在当月的会计凭征之后,一起装订”的观点。对此笔者不敢苟同,理由如下: 一、银行送给企业的对帐单,以及企业自编的银行存款余额调节表,并不是原始凭证,也不是记帐凭证,怎能和会计凭证装订在一起,显然名不正、言不顺。二、根据1984年6月1日财政部、国家挡案局发布的《会计档案管理办法》规定,会计凭证、银行存款余额调节表、帐簿等的保管期限都不相同:企业会计的原始凭证、记帐凭证和汇总凭证是十五年。

权责发生制并不存在改革问题

贵刊1991年第1期刊载刘治平同志《权责发生制也要进行改革》(以下简称《刘文》)一文,全文阐述的观点是商品销售货款未回笼不能作为销售入帐。笔者基本上赞成这样的观点,尤其是在商业信用日益发展的情况下,商品销售的入帐时间需要人们重新思考和认识,也是推行承包经营责任制中,解决企业短期行为和假盈实亏的一项重要课题。《刘文》自始至终阐述的基本内容是实现销售的时间问题。但这不是权责发生制自身的问题。为此,有两个原则问题提出来商榷。一、权责发生制是确定收入和费用归属期,进而确定企业一定时期损益的一种制度,或者说是一种会计处理基础。《刘文》并没有对这种会计处理基础的内涵提出什么质疑,而且开头还叙述了它的特点,因而权责发生制就是权责发生制,并不存在“进行改革”

罚息应当使用专门的结算凭证

国务院一九八四年三月五日颁发的《国营企业成本管理条例》第十三条第四款明确规定:“流动资金贷款的罚息”不得列入生产、销售成本。目前不少企业此类罚息计入成本的问题仍较普遍,其中一条重要原因,就是企业的开户银行在计息时,制发的“特种转帐传票”没有严格划清正常的贷款利息和罚息,加息的界限、有的虽然注明“逾期息”等,不仅标志不明确,且正常利息也含在其中。资金支付罚息,加息的多寡是评价企业流动管理工作质量的一项重要指标。正常息和罚息的列支方向涉及到国家规定的成本开支范围的原则问题,是衡量企业是否严格执行财经纪律的一项内容。为了便于企业会计人员。

增值税的出口退税要遵循应计制原则

有关增值税的出口退税,《关于增值税会计处理的规定》第一部份“会计科目”规定,“应交税金一应交增值税”应设置“出口退税”专栏或明细科目核算。其帐务处理方法是:企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时,借记“银行存歉”科目,贷记“应交税金-应交增值税(出口退税)”科目。上述以收付实现制处理进项税额的出口退税,

编制财务状况变动表的两种辅助方法

《企业会计准则》对我国会计报表体系进行了全面改革,增设财务状况变动表是其中一项重要内容,也是执行新制度的难点之一,为了有利学习和试编,本文特介绍填报正式报表之前的两种编制方法,供参考。

关于应付引进设备款的核算

应付引进设备款,是指企业根据同外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同,引进国外设备所发生的长期负债。这种应付款项,其还款方式应按合同规定,用应收的加工装配工缴费收入或用出口产品所得的纯收入归还。新《工业企业会计制度》对应付引进设备款的核算和旧制度相比较,存在着较大的变化,其主要区别是:

对“一般盈余公积”核算内容的商榷

根据《企业财务通则》第32条规定,“法定公积金用于弥补亏损,按照国家规定转增资本金等。”另据财政部关于《工业企业会计制度若干问题的补充规定》:“企业应在盈余公积科目下设置一般盈余公积和公益金两个明细科目。”并规定:“一般盈余公积”。

新加坡财会管理简介

新加坡企业的财务管理,其主要环节号称三大决策如图(?)为三大决策 (?)为重要课题):

固定资产评估增值要注意净残值

固定资产评估增值要注意净残值吴明烨在固定资产评估中，笔者发现一些地方计算增值额时没有注意净残值。例如某企业Ａ设备出售，原值２０００００元，已提折旧５２０００元，评估确认完全价值２５００００元，成新率６８％。此项设备增值额为：２５００００×６８％－（２...

谈固定资产核算新旧制度衔接的若干问题

“两则”“两制”颁布实施以后,传统的固定资产核算有了很大的改革,从而在新旧制度衔接上带来一些问题需要解决和明确,本文就此谈点意见.

增值税会计处理变动要点初探

最近出台的增值税改革是流转税制改革的一个主要方面,其特点是:增值税变价内税为价外税.从而对会计核算产生了直接影响,一些概念和帐务处理随之变动较大,主要是:

有价证券和长期投资

有价证券和长期投资吴明烨《企业财务通则》、《企业会计准则》未颁布实施前，未建立资本金制度，实行专款专用原则，同时，以划分资金来源相适应，企业的资产严格划为营业性资产和非营业性资产的。由此，企业的专项资产和企业生产经营不存在直接关系，系作为非营业性资产...

融资租入固定资产核算疑析

贵刊1993年第8期刊载了《浅谈新制度下融资租入固定资产的核算》一文(以下简称“浅文”),根据有关规定及新会计制度规定,有些问题需要商榷: 一、根据国家财政部(85)财工字第29号文件,企业通过融资租赁方式租入机器设备,租赁期限应参照国营企业各类固定资产折旧年限确定,折旧年限在10年以上的(含10年),其租赁期不低于该类设备折旧年限的50％～60％,折旧年限在10年以下的。

也谈“工资包干使用”的会计处理

读了贵刊1986年第3期沈含澧同志“对‘工资包干使用’的会计处理提几点看法”一文,笔者认为: 一、产品成本的真实性、正确性,从来都是相对的。这是由于工业生产工艺技术过程的复杂性及会计核算客观存在的若干假定性决定的。况且工资占产品成本的比重是较低的。按工资包干数进成本,对成本的影响是很微小的。 二、根据现行国营企业成本管理条例规定,劳动者的劳动报酬并不是全部计入成本的。例如体现超额劳动报酬的奖金,除特定原材料节约奖。

谈固定资产评估增值的处理

谈固定资产评估增值的处理吴明烨贵刊１９９３年第９期发表了《谈谈实物和无形资产对外投资的帐务处理》一文，文中对《商品流通企业会计制度》有关＂长期投资＂、＂固定资产＂等科目的使用说明提出了某些质疑，并举例作了阐述。文中的例子是：某企业用固定资产对外投资，...