资产重组不同方式下的税务处理

近日,辖区内一家企业股东发生了重大变化,税务部门和其他相关单位参与了清算。意想不到的是,在清算报告上发现,该企业不但要缴纳处置资产环节流转税,而且还要缴纳所得税等相关税收。为此,笔者对资产重组涉及到的税务处理进行了归类梳理。一、流转税《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》

以非现金资产清偿债务的会计与税务处理

在当今的市场经济运行中,企业运用非现金资产清偿债务的现象十分普遍。本文从企业会计准则入手,结合税法的有关规定,对债权人和债务人以非现金资产清偿债务的会计处理和税务处理进行分析。

金融企业贷款准备金的会计处理与纳税调整

财政部、国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号,以下简称"9号文")和《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号,以下简称"3号文")规定:自2014年1月1日起至2018年12月31日止,政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业,按规定比例和范围。

境外所得:新所得税申报表如何填报

《企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014年第63号,以下简称63号公告)自2015年1月1日起施行。新的申报表把以前的《境外所得税抵免计算明细表》细分为《境外所得税收抵免明细表》(A108000)《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)和《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030),在填报口径和核算方法上和以前的旧表都有较大的区别。《企业所得税法》规定。

试点地区交通运输业增值税会计处理初探

日前,财政部、国家税务总局决定在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点。由于《企业会计准则》和现行税法对这些行业进行营业税改征增值税改革后如何进行会计处理没有统一明确规定,本文仅从交通运输业入手,对其改征增值税后的会计处理进行探讨。

减免税管理办法新旧规定的十大不同

《税收减免管理办法》(国家税务总局公告2015年第43号,以下简称"新办法")自2015年8月1日起施行。新办法和之前的《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号,以下简称"旧规定")到底有何不同呢?一、删除规章具体规定,遵循法律、法规效力高于规章原则新办法第一条规定:为了规范和加强减免税管理工作,根据《税收征管法》及其《实施细则》

放弃蔬菜免税权可能节约税收

《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)规定,自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税。该项税收优惠政策已经运行3年有余,由此带来蔬菜流通领域成本降低,提升了商品流通企业农产品销售的竞争优势,这给部分纳税人带来了税收优惠。但是对于有的纳税人,有时候放弃这项免税优惠会收到意想不到的节税效果。案例:大华超市2015年1月成立。

小微企业如何用足用活税收政策

2012年4月19日,国务院印发《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》(国发〔2012〕14号)之后,又陆续出台了一系列财税扶持政策,取得了明显成效。对小微企业应如何用足用活国家税收政策,笔者从三个方面进行分析。一、给税收优惠创造条件,对号入座降低税负小微企业在享受税收优惠政策方面,主要有两个方面:一是流转税优惠;二是所得税优惠。对于前者而言,条件比较简单。

汇算清缴:把握筹建期间的特殊规定

正根据企业会计准则等相关规定:企业筹建期间发生的一些费用称为开办费,是指企业在筹建期间内发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。目前会计上开办费一般直接在管理费用中列支,而税法根据不同情况,具体问题,具体对待。现在,2012年度的企业所得税汇算清缴工作正在进行,但在以前汇算清缴时。

非金融企业预提(应付)费用如何扣除

我们在以前的汇算清缴中发现,有许多企业对未取得有效凭证该如何在税前扣除感到十分困惑。非金融企业是指除金融、保险以外的企业。由于金融、保险企业情况比较特殊,有许多准备金等预提(应付)费用,虽然尚未取得有效凭证,但仍可以税前扣除。本文不对金融企业预提(应付)费用逐项剖析,仅分析非金融企业未取得有效凭证的涉税问题。税法对非金融企业预提(应付)费用税前扣除是如何规定的呢?下面逐项分析说明。

汇算清缴中营业外收入的纳税调整

在企业所得税汇算清缴实务工作中,笔者发现,实行《企业会计准则》的纳税人,对营业外收入中部分项目的纳税调整比较陌生。《企业会计准则》规定:营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入,主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得。

土地使用权摊销“三难”处境何时了

土地使用权是单位和个人按照法律规定,所取得的在一定时期内对国有土地进行开发、利用和经营的权利。依照现行法律规定,我国境内的土地都属于国家或集体所有,任何单位和个人不得侵占、买卖、