刍议地方税收计划

税收计划是税务部门依据税收法规和客观经济税源状况,对一定时期的税收收入形势进行预测后编制的定量收入目标。两套税务机构分设后,地方税收计划成为地方政府财政预算的重要组成部分。

土地使用权的会计与税务处理

1．土地使用权的会计处理。根据《企业会计准则第6号——无形资产》规定，企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。如果房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

直接税与间接税的关系研究

直接税和间接税同出一源,直接税对经济增长有显著的负作用,而间接税的负作用不明显。直接税和间接税对社会公平的影响分别是从个人收入水平和消费结构两方面实现的。

“购买商品、接受劳务支付的现金”与“主营业务成本”之间的关系分析

现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目与利润表中“主营业务成本”项目之间有着内在的联系,税务工作者可以充分利用两者之间的联系,快速发现纳税人在结转成本上可能存在的问题。

申报企业所得税时应当重视“纳税调减”

因税法与会计制度确认收益、费用或损失的时间不同,由此产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异是时间性差异。在实践中,由于税法对各项成本、费用的列支制定了许多限制性规定,纳税人在计算应纳税所得额时,往往只注重纳税调增项目,如业务招待费超支、计税工资超支等等,而大量纳税调减项目常常被忽视,使纳税人多缴、重复缴纳企业所得税。现以坏账准备的纳税调整为例,对纳税调减进行说明。

减值准备的纳税调整

新《企业会计制度》规定，为了客观、真实、准确地反映企业期末资产的实际价值，对期末资产成本高于可变现净值(或可收回金额，下同)的，应按可变现净值低于资产成本的部分，提取减值准备。国税发[2003]45号文件规定：“企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除。

入世后刺激我国经济快速发展的税收优惠政策研究

入世后制定我国税收优惠政策的基本原则 :刺激技术进步原则 ;促进劳动就业原则 ;扶优扶困并举原则 ;鼓励持续经营原则 ;体现产业政策原则 ;符合世贸规则原则。入世后 ,我国税收优惠政策拟从以下六个方面考虑 :鼓励投资和鼓励持续经营的税收优惠政策 ;促进劳动就业的优惠政策 ;刺激技术进步的优惠政策 ;发展对外贸易的优惠政策 ;扶持弱小差难的优惠政策 ;

税务工作中纳税人权益保护存在的问题及改进建议

在现代法治框架内,针对基层税务工作中纳税人权益保护的现状,本文提出应进一步转变观念,在保障纳税人基本权利的基础上,重视正当程序权的界定和保障,强化外部监督机制,完善调控措施,确保纳税人合法权益得到应有的保护。

计算清算所得时应当注意的几个问题

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十三条及其实施细则（以下简称《细则》）第四十四条的规定，纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照本条例规定缴纳企业所得税。其中，清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产，扣除各项清算费用，损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。由此，清算所得的公式可以表述为：清算所得=全部资产的变现价值-清算费用-损失-实际需要支付的负债-未分配利润-公益金-公积金-实缴资本。但由于这只是原则性规定，缺乏对具体问题的明确规定，因此，在实务中一些常见问题仍存在着争议。

应计未计成本费用永远不得在税前扣除吗?

《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税[1996]79号，以下简称“79号文”）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等（以下简称“应计未计成本费用”），不得移转“以后年度”补扣。对于上述规定，实践中存在两种不同的理解：

申报企业所得税时要注意纳税调减

由于企业所得税对各项成本、费用的列支制定了许多限制性规定,纳税人申报应纳税所得额时,往往只注重纳税调增项目,如业务招待费超支、计税工资超支等等,而大量纳税调减项目常常被忽视,使纳税人多缴、重复缴纳企业所得税.