备案单证不一致,外贸企业恐陷涉税风险

外贸出口退税的申报,分为两个部分,即申报退税环节和单证备案环节。其中,外贸企业一般均重视申报退税的有关单证资料,例如报关单、发票、合同、结汇资料等,但是对于备案单证例如国内运输单证、国际运输单证、合同等不够重视,审查不严格。应当注意到,外贸企业因为备案单证不合规导致无法取得出口退税、适用优惠征税政策的并不在少数,收到处罚、涉嫌骗取出口退税的也时有可见。这些问题,都需要引起注意。

实案观察:破产程序中增值税留抵税额能否抵销其他税种欠税?

破产程序中企业留抵税额如何处理的问题存在诸多争议。破产企业因资不抵债等原因,通常不满足留抵退税的条件,而又因停止经营等情况,破产企业一般没有销项税额进行抵扣。实践中,在破产企业没有增值税欠税的情况下,部分管理人主张以留抵税额抵销破产企业其他税种的欠税,而有些税务机关认为增值税留抵税额只能抵销增值税的欠税,不能抵销其他税种的欠税。此处涉及到税收法律规则与民商事法律的衔接与适用问题,笔者将从一则司法案例出发,探讨破产程序中增值税留抵税额性质的界定,并进一步讨论抵销权在破产领域的适用问题,供读者参考。

2024年,企业应重视重点涉税风险

2024年2月27日,国家税务总局、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇管理局在京召开全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议,总结2023年联合打击涉税违法犯罪工作成效,研究部署2024年的重点任务。本文结合权威报道披露的信息对本次会议予以解读,希望提醒重点企业、行业严肃面对涉税风险,并对防范税务风险提出建议。

“两高”司法解释激活逃避追缴欠税罪,欠税企业刑事风险恐将爆发

受各类因素的影响,一些企业会在往期经营过程中因出现资金链断裂、税务不合规等原因出现欠税现象。许多企业在长期欠税状态下艰难维持经营,甚至出现逃避追缴欠税的不法现象。2024年3月18日最高人民法院、最高人民检察院颁布的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》填补了我国刑法关于逃避追缴欠税罪的犯罪行为表现,激活了这一沉睡已久的罪名,欠税企业恐将面临严峻的刑事责任风险。本文以解读《司法解释》该罪条款为切入点,结合案例分析欠税企业法与不法、罪与非罪的边界,以期为企业防范和应对刑事风险提供参考。

涉税专业服务机构切莫踩入违规筹划“陷阱”

近日,某涉税中介违规筹划,取得巨额服务费未进行纳税申报,被处4倍罚款,相关责任人更因进行虚假的纳税申报被处以5倍罚款。涉税中介是指接受委托,利用专业知识和技能,就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务的主体,随着该领域各类监管要求和行业规范的出台,从业人员亟需进一步规范执业行为。

以案说法:解析代开发票的涉税风险

发票是证明经济活动真实发生的重要凭证,在灵活用工、个体运输等业务形态下,个人作为货物或服务的提供方,为取得符合购买方要求的发票、保证交易顺利开展,通常需要向税务局申请代开发票。在实践中,因代开数量较大,也出现了虚构业务代开发票等违法现象。

中小微企业谨防这些税务风险

今年以来,我国的经济呈现出较快回升的趋势,根据国家税务总局日前公布的数据,今年一季度企业销售收入同比增长4.7%,其中3月份的采购金额同比增长14.1%,企业的销售也有较高的增长。然而,在高速发展的局面之下,由于部分中小微企业缺乏严格的内控机制,容易陷入到虚开发票、偷漏税等涉税风险之中。有鉴于此,本文汇总、盘点了中小微企业在管理、运营过程中常见的税务风险,希望助力企业的健康发展。

房企土地增值税利息支出扣除中的涉税风险

房地产项目开发初始成本高,需要大量资金投入,很多企业自有资金难以满足工程建设需求,除了从金融机构贷款,为保证项目正常进行,企业还会通过其他融资渠道拓宽资金来源。但按照现行税法规则,在办理土地增值税清算时,已发生的利息支出视情形分别适用不同的扣除方法。纳税人应当切实把握利息支出扣除的范围与条件,以确保不发生涉税风险。

劳务派遣业务如何防范虚开风险?

劳务派遣业务是近年来蓬勃发展的业务类型,但在发展过程中也面临着税务合规的风险。有鉴于此,本案从劳务派遣的一些风险业务模式出发,分析其中的虚开风险及合规要点。(一)模式一:先用工,后取得发票1.基本案情:甲是一个施工队的负责人,挂靠在A建设企业名下,负责某工程的施工业务。为了完成施工任务,甲从附近的市镇雇佣了数十名劳务人员,临时参与到工程项目中,并以自己资金发放了劳务费,有工资表及劳务人员签字等证据。项目临近结束时,甲到A企业报销,被告知必须提供劳务费发票。甲遂与B劳务派遣公司合作,由B公司根据工资表开具增值税普通发票,并收取4%-5%的服务费。案发后,该业务被税务及公安定性为虚开发票。

自然人代开发票,开票方与受票方均需谨慎

今年以来,与自然人代开发票相关的税务案件偶有发生,涉案主体既有受票方企业,也有开票方自然人。对开票方而言,代开发票应当根据法律规定缴纳增值税和所得税等税款,否则将会面临偷税甚至逃税罪等风险;对接受自然人提供劳务、服务的受票方企业而言,能否取得代开的发票、取得的发票是否合法合规等问题会对其产生不同的影响。

再生资源行业涉税刑事风险报告(2022)(续)

五、再生资源行业虚开刑事案件的争议焦点及辩护要点(一)再生资源行业虚开刑事案件的四大争议焦点1、再生资源回收企业不参与货物运输,极易引起无货交易的怀疑在废旧物资回收业务中,由于运输、仓储环节需要耗费大量的成本,而从散户处采购废旧物资的交易零散且数量众多,进行现实的运输入库、再运输出库将使购销成本加大,因此,再生资源企业之间进行货物转卖时往往会约定货物暂时不发生现实上的交付,而是通过“指示交付”或“占有改定”的方式完成货物所有权的转让。由于此种运输方式呈现出位于中间环节的再生资源回收企业没有实际参与货物运输的表象,因而在税务稽查或公安侦查时.

企业破产历史未申报税款是否属于税收债权

基本案情甲企业因经营不善向人民法院申请破产,法院裁定受理甲企业的破产申请后,向甲企业所属主管税务机关发出债权申报通知,告知其已受理甲企业的破产申请,并请税务机关在规定期限内向管理人申报税收债权。税务机关收到债权申报通知后,核实清查甲企业的纳税情况,经查询发现甲企业名下的房产及土地一直未申报房产税和城镇土地使用税,系统中对此未产生欠税信息。

增值税立法的若干问题——基于《中华人民共和国增值税法(草案)》的分析

增值税作为我国税收制度的重要组成部分,长期以来都以行政法规的形式运行。经过多年努力,增值税迎来了上升为法律的关键历史节点。本次公开征求意见的《中华人民共和国增值税法(草案)》(以下简称《增值税法(草案)》)在视同销售规则、征收率、留抵退税权、不得抵扣项目等方面的规定更加进步,但关于纳税人抵扣权、视同销售销项税额、金融商品范围、税率档次、预缴制度等相关规定仍有调整空间。基于此,本文提出强化对纳税人抵扣权的保障、视同销售情形以进项税作为销项税、明确金融商品的范围、进一步简并税率档次、取消增值税预缴制度等五项修改建议。

税务合规迫在眉睫 风险应对措施解析

税务合规的核心是防范和应对企业税务风险。随着我国税务部门监管水平的日益提高,“以数治税”建设进程加快,相应地,税务行政、刑事风险日益走高,给企业、企业家带来巨额经济损失乃至于刑事制裁。企业合规指的是企业通过建立完善的内部治理制度体系,以保证企业完全遵守现行法律、法规以及政策规定,防范、识别、化解、应对可能的合规风险。

“反向开票”政策落地,再生资源企业应关注的八大要点

再生资源回收是资源综合利用的关键环节,对推动循环经济发展、实现绿色低碳高质量发展具有重要意义。今年以来,国务院多次发文提出要推动构建废弃物循环利用体系、加快发展方式绿色转型,《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》(国发[2024]7号)提出了推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法,完善税收政策支持。长期以来,“源头发票”缺失问题一直掣肘再生资源回收企业的发展,基于前述政策导向与行业困境,4月24日,国家税务总局发布《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号,以下简称“5号公告”),就“反向开票”政策的开受票方范围、开票要求、发票功能及税费监管等方面作出具体的规定。资源回收环节的“反向开票”涉及到出售者的税费缴纳问题及回收企业的增值税进项抵扣、所得税税前扣除问题,正确理解各主体在“反向开票”业务中的要求和责任及“反向开票”对回收业务的影响,对于提高业务合规程度、规避和防范涉税风险具有重要意义。

洞察全球数字税征管体系

为了应对数字税挑战,一方面,我国必须对数字经济税收政策予以格外重视,努力构建适用于全球层面的数字经济时代的税收制度;另一方面,中国跨国企业应加大税收风险管理与税务筹划力度,以适应税收环境的变化。

完善《中华人民共和国环境保护税法(草案)》的若干建议

第十二届全国人大常委会第二十二次会议对《中华人民共和国环境保护税法(草案)》进行了初次审议,这不仅是我国环保立法事业上的重要一步,也是深化财税体制改革的突出成果。本文首先介绍了环境保护税法的立法沿革,并肯定了草案相较于早前《征求意见稿》的诸多进步之处,并从征税范围、纳税期限、地方授权立法、纳税人权益保护及专款专用制度六个方面分析了草案中仍然存在的问题,并提出相应的修改建议。

透视跨境并购税务筹划

为满足特殊性税务处理的条件，企业需确保交易具备合理的商业目的，满足相关持股比例要求，并充分考虑预提所得税率的变化。

税收协定“护航”海外投资

企业需在充分理解税收协定的基础上，有针对眭地实施税务筹划和商业安排，妥善解决涉税争议，有效降低投资的税务成本和风险。

出口企业退免税实操攻略

出口企业既要积极用好各项退免税优惠政策，也要了解出口退免税办理的最新程序性规范，并学会蚁别和防控出口退免税的法律风险。