全过程全体系全内容科研经费审计制度初探

我国科研经费以每年超过20%的幅度增长多年,但相应的监督和审计机制却没有进行同步有效跟进,被资助单位转移、挤占挪用科研经费的现象层出不穷,科技也仍未取得突破性进展。本文通过分析我国现有的科研经费划拨、使用和审计状况,对构建我国审计制度进行初步的探讨,在借鉴美国较为成熟的科研经费审计监督制度的基础上,提出建设我国全过程全体系全内容的科研经费审计制度。

试论低碳经济与会计应对

低碳经济已经成为全球主导性思维。低碳经济给传统会计学带来一定的冲击,应该从碳减排会计准则体系完善、碳减排会计管理及相关问题三个方面应对。碳排放水平将成为未来企业新的评价标准,构成企业新核心竞争力。低碳经济、碳排放会计准则、成本竞争优势构建形成了企业完整的环境战略经营工具。文章最后对我国正在研究制定的全国统一产品成本核算制度给予了建议。

证监会行政处罚公告分析--从会计师事务所和注册会计师角度

文章以2001—2018年我国证监会行政处罚公告为样本,分析会计师事务所和注册会计师被处罚的原因、处罚力度的变化趋势等。研究发现,因“函证”“关联方”“审计证据”“审计工作底稿”“分析程序”等方面未按准则要求而被处罚的次数较多,这与被审计单位所处的行业类型有一定的关系,且审计处罚存在一定的滞后性。与此同时,近些年证监会对受罚对象的处罚力度在增强,受罚对象对处罚申请行政复议的现象也在逐年增加。针对以上问题,文章进一步对提高审计质量提出了建议。

浅谈上市公司会计舞弊的预防

本文阐述了会计舞弊给我国资本市场所带来的危害,并针对上市公司会计舞弊产生的根源,提出了完善公司治理结构、完善内部控制制度、建立健全法规制度和加强注册会计师行业监督等预防上市公司会计舞弊的建议。

管理层权力、现金股利与企业投资效率

本文选用2006-2011年我国A股上市公司数据作为研究样本,实证检验了管理层权力对企业分配现金股利的影响。研究结果表明,管理层权力大小与现金股利支付率高低显著负相关。文章进一步检验了现金股利与企业投资效率的关系,并检验管理层权力对该相关关系的影响。研究发现,在内部自由现金流富余且投资过度的样本中,发放现金股利能够有效减少自由现金流,抑制过度投资;在自由现金流紧缺且投资不足的样本中,企业支付现金股利会加剧现金流紧缺,造成更严重的投资不足。管理层权力的存在降低了现金股利对非效率投资的影响。本研究的启示意义在于,在讨论股利政策与公司投资决策的作用机理时,管理层权力是一个重要的影响因素。

国有企业高管薪酬、产品市场竞争与费用粘性

随着经济下行的压力加大,国有企业降本提质增效的迫切性也越来越强。作为企业成本重要组成部分,费用的降低对"降成本"任务的实现有重要影响。基于2007-2015年国有上市公司数据,研究高管薪酬水平和差距对企业费用粘性的影响,及产品市场竞争是否发挥治理作用。研究发现:我国国有企业存在显著的费用粘性现象,企业高管薪酬水平越高、薪酬差距越大,费用粘性水平越低。国有企业所处的产品市场竞争环境越激烈,其高管薪酬激励作用越有效,即产品市场竞争与高管薪酬激励之间存在互补性。研究补充了费用粘性和公司治理的相关文献,并揭示了产品市场竞争与高管薪酬激励对费用粘性的治理效应之间的互动关系。

董事会异质性、行业环境与公司战略调整

以资源依赖理论、战略调整内生理论为基础,研究董事会异质性对公司战略调整的影响,及行业环境条件在其中发挥的作用。研究发现,董事会任期、年龄、职能背景、教育专业异质性与战略调整显著正相关;资源丰度对董事会年龄、教育专业异质性与公司战略调整之间的关系有显著的负向调节作用;行业复杂性对董事会年龄、教育专业异质性与公司战略调整之间的关系有显著的正向调节作用;行业动荡性对董事会年龄、教育专业异质性与公司战略调整之间的关系有显著的负向调节作用。研究结论对于企业优化董事会结构,提升战略应对能力有所启示。

中国城乡居民财产性收入差距与消费差距相关性的实证研究——基于1992—2009年经验数据的考察

本文基于1992—2009年经验数据,运用现代计量经济学的E-G两步法、协整分析、误差修正、GRANGER因果关系等方法就我国城乡居民财产性收入差距与消费差距的相关性进行实证研究。研究表明:城乡财产性收入差距会导致城乡消费差距的扩大,并使农村消费需求增长缓慢;而城乡消费差距的存在又会引致城乡财产性收入分配的进一步失衡,并通过城乡财产性收入与消费差距之间的相互叠加与强化对居民消费产生持续的负面冲击。据此,本文提出缩小当前城乡居民财产性收入差距,"让有恒产者有恒心",提振农村居民消费信心的相关对策建议。

基于先进生产方式的新成本控制模式构建

面对经济危机,采用成本控制方式"过冬",要顾及企业从机遇性增长方式向机制性增长方式转变以开辟中国制造的新"蓝海"。本文提出新成本控制模式应基于整体价值链从五个层面进行建构,即构建企业健康成本结构以接纳先进的价值观信息。

中国城乡居民消费差距与收入差距的相关性研究——基于1992年—2009年经验数据的考察

本文基于1992—2009年经验数据,运用现代计量经济学的E-G两步法、协整分析、误差修正、Granger因果关系等方法就我国城乡居民消费差距与收入差距的相关性进行了实证研究。研究表明:城乡收入差距是引致城乡消费差距扩大,并使农村消费需求增长缓慢的根本原因;而城乡消费差距的存在又会进一步加剧城乡收入分配的不平衡,并引致城乡收入与消费差距的相互叠加与强化。据此,本文提出缩小当前城乡居民的收入差距,弥合城乡消费差距,有效启动农村消费需求的相关对策建议。

中船股份:短期或面临巨大偿债风险

7月28日，中船股份（600072．SH）公布了2013年中报，公司不出意料地出现了较大亏损，由去年上半年240万元的微利，变为今年1-6月6150万元的巨亏，每股收益也由去年同期的0．005元下降到-0．129元。

财务报表列报变革的逻辑——基于IASB&FASB关于财务报表列报初步意见的思考

财务报表与财务报告改革一直以来主要是从企业财务报表与财务报告的改革研究为主要突破口和落脚点。2008年10月16日IASB与FASB联合发布《讨论稿——关于财务报表列报的初步意见》,文章拟从财务报表列报变革的逻辑方面着手,基于IASB&FASB关于财务报表列报初步意见进行思考并就我国现实提出一些观点。

如何让我国企业集团资金集中管理走上“稳健之路”

随着城市公共事业市场化改革的大潮,公司在财务管理的模式上采取了从资金分散管理到资金集中管理,并得到了重大改善和发展。但与国外大型企业集团相比,我国企业集团在资金管理上也存在不少问题。这引发了对我国企业集团资金集中管理如何走上"稳健之路"的一些思考。并在借鉴了成功和失败案例后,对其存在的问题从审计的角度提出了一些解决方案。

税收政策在律师事务所的应用——基于问卷调查的分析研究

就税收政策在律师事务所的应用问题这一问题做了问卷设计和调查，主要采用李克特量表法（LikenScale）分析。分析结果表明：现行税收政策认可度程度较低，未来税收的改进期待认可程度较高，且差异小；结果还表现出一定的律所规模、个人身份等方面的特征。最后还结合分析结果提出了几点建议。

投资性房地产转换中其他综合收益分期摊销法的会计处理

针对投资性房地产二次转换中其他综合收益的会计处理,本文分析了现行准则中一次转销法存在的突出问题,提出了其他综合收益分期摊销法。分期摊销法更好地体现了投资性房地产转换的业务实质,能够降低投资性房地产二次转换对会计信息失真的影响,提高会计信息的决策有用性。建议将分期摊销法纳入会计准则,根据重要性原则允许企业对投资性房地产二次转换中其他综合收益的会计处理分别采用分期摊销法或一次转销法。

企业合并会计处理存在的问题与改进

现行企业会计准则中的企业合并分为同一控制和非同一控制,并分別采用不同的会计处理方法,同一控制和非同一控制没有反映企业合并的经济实质。理论上,企业合并按照经济实质分为购买性质和股权联合性质企业合并,购买性质企业合并应当采用购买法,股权联合性质企业合并应当采用权益结合法。本文提出企it合并股权结构判断法,该方法能够反映企业合并的经济实质,有利于提高企业合并会计信息的相关性和可靠性。

产品市场竞争、高管激励与企业创新——基于中国上市公司的经验证据

产品市场竞争对企业创新的作用机理一直是产业组织领域备受争议的话题。本文选取2007—2012年沪深两市非金融类A股上市公司为研究样本,从"行业内市场势力"和"行业间市场竞争"两个维度对二者关系进行了实证检验。结果表明,产品市场竞争对企业研发强度具有促进作用,但这种效应在国有企业中较弱,这一结论在考虑了内生性等问题后依然稳健;此外,高管薪酬激励和股权激励水平较高时,产品市场竞争对企业创新的促进作用更强。本文结论表明,产品市场竞争对现阶段中国上市公司创新强度具有重要的推动作用,但国有性质的产权不利于产品市场竞争作用机制的发挥。同时,若配合施行较高水平的高管激励,则更有利于企业在激烈的产品市场竞争环境下加大创新强度。

内部控制、财务报告质量与投资者保护--来自沪市上市公司的经验证据

本文以我国2006—2009年自愿披露内部控制自我评估报告的856家沪市上市公司为研究样本,通过检验自愿披露内部控制信息的公司与未自愿披露内部控制信息的公司在当年及在此之前5年财务报告质量的差异,以及自愿性内部控制信息披露对资本市场的影响,考察了内部控制对财务报告质量和投资者保护的影响。我们发现,自愿披露内部控制信息公司的财务报告质量在当年及在此之前5年均显著高于其未自愿披露内部控制信息的公司;从长期来看,投资者能据此对盈余进行区别定价。这表明,自愿性内部控制信息披露具有明显的信号发送作用,内部控制能够在一定程度上改善财务报告的质量,并强化对投资者利益的保护。

借壳上市的财务思考——以海通证券为例

一，海通证券借壳上市回放 2006年12月28日，都市农商社股份有限公司（简称都市股份）与海通证券股份有限责任公司（简称海通证券）签署了《上海市都市农商社股份有限责任公司与海通证券股份有限公司之吸收合并协议书》，都市股份拟通过换股方式合并原海通证券，具体方案为：都市股份向光明集团转让全部资产及负债的同时，换股合并原海通证券，换股比例的确定以双方市场估值为基础。

境外借壳上市的成功典范:比克电池

比克电池成立于2001年8月，初始注册资金1000万元，主营锂离子电池的研发、生产和销售。公司成立之初面临的状况很严峻，一方面，锂离子电池生产在当时已不是新兴行业，国内从事充电电池生产的企业很多，产品同质化竞争激烈；另一方面，业内领头企业的产品市场占有率很高，当时位居世界第二的比亚迪电池公司锂离子电池的年销售额已达5．6亿元，而比克电池的年销售额仅2000多万元。