我国跨境服务贸易增值税税制挑战与应对——基于增值税法草案

2022年12月27日,增值税法草案(以下简称“草案”)提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议。增值税立法,将使得增值税从国务院暂行条例上升到法律,更加规范增值税征收管理,意义重大,是落实税收法定原则的关键一步。此次增值税立法,总体上按照税制平移的思路,保持现行税制框架和税负水平基本不变。提请审议的草案共6章36条,对增值税纳税人和征税范围、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理等作出规定。

境外发债的税务考量

发债主体及投资方式的不同，直接影响境外发债的税务成本。企业应将这些因素纳入境外债权融资的考量范畴。2012年美国第三轮量化宽松（QE3）政策实施之后，全球市场．尤其是美国资本市场，出现了超低利率环境；与之相反，国内IPO冻结，银行贷款紧张。这导致了大批中国境内的企业，尤其是房地产企业，掀起了一轮境外发债融资的高潮。据不完全统计．2013年上半年，共有34家上市房企海外募集903亿元资金，超过了2012年上市房企海外融资总额（约700亿元）。境外发债融资，已经成为境内企业规避汇率风险、拓宽融资渠道、降低融资成本的重要手段，也成为企业海外扩张过程中筹集外汇资金的重要途径。

2017年关税调整方案影响几何

《2017年关税实施方案》对进口商品最惠国税率、关税配额税率、协定税率、特惠税率、出口商品税率和进出口税则税目等进行了调整。从事相关进出口贸易的企业，需认真把握《方案》的最新内容并分析其对自身的影响。

离岸股权转让需纳税吗

采用离岸架构投资中国的企业，要密切关注离岸股权转让方面的政策变化，并采取必要措施，谨防其中的涉税风险。2012年，山西省晋城市征收了一笔高达4.03亿元人民币的非居民企业离岸股权转让所得税税款。这是迄今为止全国范围内征收的最大单笔的非居民企业离岸股权转让所得税。

境外PE投资架构的税务考量

境外PE投资中国，如何在红筹或VIE的传统模式与外商投资创投企业、有限合伙基金、平行基金等新兴模式之间进行选择，投资与退出的税务成本是重要考量因素。

备战反避税新规

开展跨境交易的企业集团，应审慎评估6号公告对自身的影响，并采取有效措施防范或化解潜在的税务风险。

化解出口退税纠纷

对出口退税主体的争议、使用了“失控发票”、骗取出口退税等，是外贸企业办理出口退税时特别需要防范的风险。

预约定价安排新实践

在经济全球化的背景下，跨国企业往往通过大量关联交易将利润转移至低税负的国家或地区，从而达到避税目的。为此，经济合作与发展组织（OECD）于2015年10月发布了针对税基侵蚀和利润转移（下称“BEPS”）的15项行动计划。解决转让定价涉及的BEPS问题的基本思路是，关联企业之间的业务往来必须按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。

转让定价再审视

一直以来，通过关联交易将利润转移至低税负的国家或地区，是跨国公司规避投资目的地国家／地区税收的惯常手法。这一转让定价行为造成很多国家遭受税基被侵蚀的局面，成为各国反避税的重点。鉴此，二十国集团（G20）委托经济合作发展组织（OECD）制定了应对“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”的行动计划，

去欧洲并购

从制定并购步骤与实施方案到通过境内外审批，再到合理设计股权结构，国内A公司并购德国汽车零部件企业的经历，可以为企业投资欧洲提供参考与借鉴。