重要融资租赁合同条款的税务处理探讨

融资租赁是资产融资,在服务实体经济设备升级换代方面发挥重要作用。为满足实体经济的多元化需求,融资租赁公司也在尝试各种创新模式。融资租赁合同要素,即合同中约定的具体事项,企业会计准则、税法均缺乏具体规范,对此财税实务中处理不统一,完全依赖于会计人员的专业判断和经验。本文就租前息、保证金冲减租金、回购开票的税务处理进行分析。

上市公司授予子公司员工限制性股票(二类)的税务处理

上市公司推出股权激励计划,能够激发员工的积极性与创造性,改善公司股权结构。第二类限制性股票的优势在于,员工无须提前出资获得公司股票,且限售期满后可以自由交易,提升了员工的参与积极性;该类股票的授予价格可以在符合交易所相关规定的情况下自主定价。由于科创板、创业板企业人才密度大,对科研成果的需求高,为了更好地留住人才,使用第二类限制性股票较多。

新租赁准则中转租赁交易的企业所得税纳税调整——转租赁出租人视角

转租赁是租赁交易的一种特殊形式,其交易模式一般是原租赁关系中的承租人将租入的标的资产出租给第三方。自2018年12月财政部修订颁发《企业会计准则第21号—租赁》(以下简称新租赁准则)以来,在境内外上市的中国企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业已实施了一年多。在转租赁交易中,租赁中间人并不是标的资产的最终使用者.

融资租赁债权支持证券的增值税处理

据WIND数据库显示,2019年融资租赁债权支持证券发行超过1000亿元,截至2019年度累计融资租赁债权支持证券发行超过4万亿元。融资租赁债权支持证券如何缴纳增值税将对融资租赁行业产生重大影响。一、融资租赁债权支持证券增值税政策2016年5月1日,《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称"36号文")明确金融业被正式纳入了营改增的试点范围,但未明确资产管理行业的缴税问题。

新租赁准则下承租人企业所得税纳税调整分析

新租赁准则对租赁业务承租人角度不再区分融资租赁与经营租赁,都通过使用权资产、租赁负债科目核算,而企业所得税法仍将租赁业务区分为融资租赁与经营租赁。本文通过案例分析承租人签订的房屋租赁合同、融资租赁合同适用不同的企业所得税政策,房租租赁合同在支付租金并取得发票情况下,税法按权责发生制分摊租金;融资租赁合同以租赁付款总额为计税基础,并按税法规定的折旧年限提取折旧,在应纳税所得额前扣除。探讨了不同企业所得税政策下纳税申报表的填写。从财务人员参加培训、完善企业所得税政策及纳税申报表填写方面提出了建议。

个人综合所得纳税筹划实例

2019年开始我国实行综合所得与分类所得个人所得税制。综合所得包括工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权转让费所得。如何节约综合所得个人所得税是每个居民纳税人关心的问题。文章结合实务中遇到的几个焦点问题探索个税筹划方案,以为居民纳税人提供节税思路。

融资租赁公司利息 抵减销售额增值税问题浅析

按照财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,融资租赁服务以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息的余额为销售额,但实务中融资租赁公司在适用支付利息抵减销售额增值税政策时遇到了一些问题。

融资租赁创新业务的纳税探讨

对于“融资租赁+代持股权”中的借款用于长期股权投资利息支出能否在企业所得税前扣除,汇率波动引起的外币融资本金增加是否需要缴纳增值税,资产证券化利息能否增值税销售额前差额扣除这几个问题,稽查局与企业税务处理存在争议。笔者认为应基于实质重于形式原则处理上述创新业务,同时国家财税部门应及时完善相关政策。

化解处置无发票租赁物税收风险案例探析

随着宏观经济下行,信贷政策收紧,导致更多实体经济资金流动性出现问题,引发了许多违约现象,承租人违约也越来越多。面对违约的承租人,许多融资租赁公司通过采取融资租赁合同展期、法律诉讼或仲裁等手段来降低损失。

融资租赁公司逾期租金适用的税收政策及实务操作

伴随宏观经济下行,实体经济不振,融资租赁案件数量增加很快,这些案件情况反映了承租人违约逾期支付租金成为融资租赁行业的普遍问题。越来越多的融资租赁公司经历税务稽查,融资租赁公司对逾期租金的税收处理受到稽查人员的重点关注。因此,逾期租金的税务处理研究非常具有现实意义。

企业所得税汇算清缴疑难问题探析

《企业所得税法》实施以来,财税部门陆续颁布了一系列解决实际问题的税收政策。快速发展的中国经济,新问题不断涌现,亟待相关税收政策出台。笔者对企业所得税汇算清缴过程中遇到的有关疑难问题分析如下。