中美商业银行内部审计比较分析

本文比较、分析了中美商业银行的内部审计独立性和审计价值,发现:美国商业银行内部审计机构直接对董事会(审计委员会)负责并报告工作,审计机构的人事和预算权皆由审计委员会掌控,其独立性和权威性较强;美国商业银行内部审计以风险控制为工作重点,建立了一套以银行风险为导向的内部审计运作体系,以风险为导向的审计运作体系包括以流程为核心的全过程监督体系和以风险等级为中心的全方位评价体系。而我国商业银行在内部审计独立性和审计价值方面均存在差距。由此,笔者提出借鉴美国商业银行内部审计先进经验,推进我国商业银行内部审计改革的思路和对策。

对商业银行内控评价增值服务功能的再认识

商业银行内部控制评价是商业银行微观治理的基础,它通过系统、规范的方法评价和改善银行的风险管理、控制活动和管理过程的有效性,增加银行的价值和改善银行的经营,帮助银行实现战略目标。在实现银行内控评价增值过程中,要提高风险意识,保持连续性整改的核心,使商业银行具备自我免疫机制。为此,商业银行应该不断探索评价方法与技术,加大内控整改问责力度,建立非现场稽核监测系统。

健全商业银行岗位管理

2002年9月，中国人民银行在《商业银行内部控制指引》中突出强调了商业银行岗位管理控制，要求商业银行除了严格执行重要岗位的定期轮换和强制休假制度外，还应逐步推行离岗审计制度。2005年3月，银监会在（（关于加大防范操作风险工作力度的通知》中，又将岗位管理控制作为防范操作风险的主要措施。商业银行岗位管理控制目前还不够完善，存在着一些较突出的问题，应该引起重视并尽快加以解决。

我国商业银行国际化经营的必要性探讨

目前,我国商业银行的国际竞争力与一些发达国家相比还有一些差距,为提高其国际竞争力,必须进行国际化经营。本文简要介绍了商业银行国际化经营的涵义,主要论述了我国商业银行国际化经营的必要性。

规范票据融资业务管理的思考

随着我国票据市场的不断发展,以银行承兑汇票为主的商业汇票承兑、贴现、转贴现和再贴现业务呈现出良好的发展态势。但是,目前票据融资业务的管理机制尚存在较大缺陷,亟待进一步健全和完善。本文试从票据融资业务的发展现状出发,分析票据融资业务中存在的主要问题,进而提出对其进行规范管理的改革建议。

金融票证风险防范

近年来，通过伪造或盗用银行重要空白凭证，盗取银行或单位资金的案件时有发生，金融票证犯罪活动猖獗。各商业银行纷纷加强内控制度的建设，采取有效措施防范重要空白凭证所引发的资金风险，如支付密码的推广使用、电子验印系统的投入等应对措施，在一定程度上起到了积极的防范作用，但并未从根本上杜绝重要空白凭证引发的资金风险。本文试从金融票证的概念及分类、金融票证风险的表现形式、成因以及金融票证的风险防范措施等四个方面作如下阐述。

我国商业银行海外经营效率研究

近年来，随着综合实力的不断增强，我国商业银行加大海外直接投资力度，纷纷在境外开设机构或是进行并购，实现全球布局。展望未来，“走出去”、实现国际化必将是我国银行深化改革、谋求发展的重要战略。但另一方面，银行在海外设立机构成本很高，对我国银行来说，在前期高投入的情况下，如何提高效率，尽快实现投资目标就显得尤其重要。

违规会计问题——会计国家化秩序的破坏与修复

虽然有的时候会忍不住遐想，如果人的自由意志能够得以肆意张扬，该是多么惬意的一件事！但我知道自己不能这样做，我的身心被人类的两个基本秩序统治着，一是法规，二是道德。在自由和秩序间，我选择在秩序内谋生。这世间多数人皆如我，但也有一部分人不类我。对他们而言，只有个人自由意志，没有秩序——他们在秩序外谋生存。

会计的边界:从价值视图到交易视图

会计对象是交易或事项，但并非交易或事项的所有方面都被会计反映了。会计反映还是不反映，涉及会计的边界。会计反映又有两种方式：通过确认在表内揭示和通过披露在表外报告。是表内确认还是表外披露，涉及会计内部反映方式的边界。会计信息应该反映经营主体的风险，从微观角度看，以利于信息使用者决策；从宏观角度看，以利于社会资源配置。但会计的两个边界将诸多信息阻隔在外或边缘化，使得会计系统未能充分发挥反映和管理风险的作用。随着信息技术的发展和会计对象的创新，会计的这两个边界的界标都需要移动：会计信息系统的边界应拆除，会计表内确认的边界也应扩展。

谈公允会计:我的会计哲学观

公允，从字面意思看，就是大家（公）都赞同的（允），大家都认为合适的。在会计中，“公允”是在两个层面出现的：一是作为会计原则或标准出现，比如公允反映。实际上，这一层面的“公允”也是会计理论和会计准则科学性的检验标准。会计理论是否适当、会计准则是否成功，在于依据该理论和准则从事会计活动，是否能实现公允反映。另一个是作为会计对象或会计方法出现，比如公允价值、公允价值计量。从会计对象角度看，公允价值是会计反映的对象；从会计方法角度看，公允价值计量是会计计量的方法。下面谈谈我自己对公允会计的认识。

如何反映资产?——社群财富观的历史性、结构性及会计符号

人是否可作为他人之财产?在奴隶社会,奴隶即是奴隶主的当然财产,可作商品买卖;而当代主流观念则以为"我是我自己的,不属于任何人".然而,当代还有"人贩子",这些人贩子将人当作商品卖,可见在主流观念之外,也还有其他"财产观".笔者从这种差异中推论出一个一般性的命题:社群之财富观念是有历史性和结构性的,写照社群财富观的资产等会计符号应反映这种历史性和结构性.

它为什么不是我的资产?兼谈会计要素定义的社会基础

立夏后的一天,我坐在北京玉渊潭的湖边看风景.天高云淡,风轻水清,花艳柳飘,惹得我想:这公园要是自家的后花园就好了!我的自私惹得自己想笑.这公园自然不是我的私家花园,但它牵扯出心中所想的一个问题:它为什么不是我的资产呢?我的思绪将资产的概念翻将出来,帮助我放弃'此处为我有'的私念.

一种值得借鉴的金融监管方法——英国的“ARROW”

近年来,我国金融监管体制发生了许多深刻的变革,金融监管由强调行政审批的合规型监管,逐步向以市场和法规为导向的风险型监管迈进。在变革过程中吸收和借鉴其他国家有益的监管理念和经验尤为必要。近年来,英国金融监管当局———英国金融服务局(FSA)在监管方式上进行了一些改革和创新,其中,“ARROW”监管方法值得我国研究和借鉴。本文介绍了“ARROW”的产生背景、概念、主要特点、程序及方法,并对其在我国的适用性进行了分析。

论会计确认的可计量标准

会计主要提供货币定量信息，对交易或事项的影响结果进行会计确认，需要满足可计量标准。然而，如何理解“可计量”却是会计理论界始终末能圆满解决的课题。

会计记忆:技术、制度与管理活动

刚刚走过30年的会计变革浓缩了无数个体成长中的会计小故事。历史在人们的记忆里，也在我的记忆里。

从价值管理视角看新会计准则的品质

会计是反映经济活动的一面“镜子”，会计准则是规范会计活动的基本标准。会计究竟是一面对经济活动模糊成像的“青铜镜”，还是一面对经济活动清晰成像的“玻璃镜”，将在很大程度上取决于新会计准则自身的品质。

培育信用文化 促进商票发展——《关于促进商业承兑汇票业务发展的指导意见》解读

2006年11月9日,中国人民银行发布了《关于促进商业承兑汇票业务发展的指导意见》(银发[2006]385号,以下简称《意见》),提出了一些鼓励商业承兑汇票发展的措施。《意见》的发布引起了社会的广泛关注,相关专业人士预期其将推动商业承兑汇票发展进入一个"新时代"。那么,人民银行为什么选挥在这个时机出台《意见》、《意见》提出了哪些措施、企业在这方面可有何作为?这些恐怕是企业经营者比较关心的问题。

股指期货:理财看“点”

一，什么是股指期货 所谓股指期货，又称股票价格指数期货，是以某种股票指数为标的物的标准化期货合约。其交易对象是股指期货合约，即期货交易所统一制定的标准化协议。股指期货的特点：一是跨期性。股指期货是交易双方通过对股票指数变动趋势的预测，约定在未来某一时间按照一定条件进行交易的合约。

把握变数 习得法则——我国基金市场发展概况及未来展望

基金有两项与生俱来的基本使命：一是为资本避险创利；二是为市场输送资本。从多年的实践来看．我国基金业的产生与发展，改变了证券市场的投资者结构和上市公司治理结构．在规范证券市场等方面发挥了重要作用。不过，这只是宏观上的意义，若论及避险创利．基金过去的表现则差强人意，”资本家”还需继续守望未来。