地方税体系建设与省级税政管理权改革

当前省级税政管理权的边界确定是分税制改革以来两次分权的结果;在五级政府中,省级税政管理权是最弱的。主要表现为Ⅰ类税权严重缺失、Ⅱ类税权受到严格限制、Ⅲ类税权出现失衡等问题。未来地方税体系重构在短期内对省级税政管理权的影响比较小,只有在长期才会对省级税政管理调整产生重大影响。因此,当前深化省级税政管理权改革的对策应主要集中理清省级与其他级别政府间的税政管理权边界,以及税政管理权和规费管理权之间的边界,并优化各类税权的配置。

地方税体系建设与省级税政管理权改革

当前省级税政管理权的边界确定是分税制改革以来的两次分权的结果;在五级政府中,省级税政管理权是最弱的。主要表现为Ⅰ类税权严重缺失、Ⅱ类税权受到严格限制、Ⅲ类税权出现失衡等问题。未来地方税体系重构在短期内对省级税政管理权的影响比较小,只有在长期才会对省级税政管理调整产生重大影响。因此,当前深化省级税政管理权改革的对策应主要集中理清省级与其他级别政府间的税政管理权边界,以及税政管理权和规费管理权之间的边界,并优化各类税权的配置。

试论税务危机的爆发诱因和化解策略

税务危机属于公共危机的重要组成部分,主要是由社会、思想、媒介、制度、管理和文化等诱因引发。应在坚持短期处置与长期根治相结合、分级响应与属地管理相结合、理性疏导与适时威慑相结合、快速反应与谨慎处置相结合的原则基础上,短期内采用强化预警、掌控舆情和快速应对的办法予以规避和化解,长期则主要通过创新危机处置机制予以根治。

房地产税改革:基本形势、经验借鉴与对策建议

将房地产税的调控功能定位为完善地方税体系,口径界定在房地产保有环节,并以福建省作为一个具体的案例基础,发现房地产税有弥补地方财力缺口的潜力。比较美国、俄罗斯、台湾等地的做法,借鉴上海和重庆的试点实践经验,可以设计出一个较为完善的房地产税税制框架。但若要房地产税改革顺利推进,就需要地方政府积极争取税政自主权,培育房地产税税源,推动政府转型,创建征管便利性条件。

基于福建省规模以上工业企业视角的微观税负问题研究

工业企业微观税负可分为规范性微观税负和非规范性微观税负两大类。通过对规范性微观税负进行考察,可以发现:工业企业规范性微观税负与小口径宏观税负比较吻合,实际税负水平总体上呈现下降趋势,税收成本变化对利润增长的抑制作用也比较有限。将非规范性微观税负进一步细分为准税负、类税负和泛税负,可以发现:非规范性微观税负的模糊性、随意性、隐蔽性是导致工业企业出现税费认知错觉的主因。这种错觉在受工业利润下滑、财政体制偏差、税负焦虑出现、沉淀税负增加等因素作用后最终演化为主观税感。只有从企业和政府两个层面培育与经济、税收可持续增长模式相适应的激励机制,并对工业企业实施精准减税与服务,才能实现对工业企业微观税负困扰问题的标本兼治。

当前纳税评估实践亟需解决的四大难题

受种种条件制约,纳税评估实践仍然带有很强的过渡色彩,制度缺陷、定位失准、信息瓶颈和环境制约极大地限制了纳税评估工作质量的提高,任其自由发展势必会引发税收执法风险,最终将税务管理活动拖入险境。未来应加快推进纳税评估的法治建设、重新定义和定位纳税评估、加快推进纳税评估的信息化建设、改进评估工作的方式方法、完善评估机构设置并进一步提升评估队伍的整体素质。

供给侧结构性改革与税制体系创新

供给侧结构性改革的实施,使得需求侧调控环境中构建起来的税制体系很难与集约环保、要素驱动、创新驱动等供给侧结构性调控思路相兼容。考虑到当前中国经济的结构性问题并不亚于当年的美英两国,增加财政支出又面临很大的风险与掣肘,因此,可效仿里根政府和撒切尔政府实行减税政策,只是减税政策应强调税制创新、税费改革、企业减负、产业调整四大导向。供给侧税制体系创新的内容则应着力突出企业税制体系的减负增效、个人税制体系的拾缺补遗、产业税制体系的奖优罚劣。除此之外,还应密切关注供给侧税制体系创新对地方税收收入、地方经济发展、地方税收竞争的可能影响。

准实体课税模式下的合伙企业所得税问题研究

目前,世界上存在着实体课税、非实体课税、准实体课税等三种合伙企业所得税课税模式,我国采用的是准实体课税模式。2000年以来的7份关于税收的规范性文件构成了准实体课税模式的主体框架,而其中新合伙企业法的出台对这个框架造成了较大的冲击。这使现行的纳税主体、适用税率、成本费用扣除标准、税收优惠政策、亏损分担和弥补规则、反避税规制和税收征管措施等税制要素都面临一定的挑战,因此,需要在坚持公平、效率、征管便利的原则下,对其进行适当的创新与修正。

G镇城镇土地使用税征管现状调查

G镇城镇土地使用税的征管实际与征管法规之间存在一定的差距,主要存在纳税主体的界定、纳税依据的计算、纳税期限的确定、不同税种的衔接、定额税率的调节、征税范围的确认等问题。因此必须通过明确纳税主体、合理界定纳税依据、改变现有的纳税期限、逐步归并类似税种、改革定额税率为比率税率、逐步扩大征税范围等手段有针对性的予以解决。

关于税源专业化管理的几个假定及其验证

经过反复研究和试点,税源专业化管理的基本思路已经获得广泛的认同,但这一思路背后隐藏的前提条件并不总是成立或者成熟。文章将逐一验证推进专业化管理所需的必要条件,并以此为基础,简要分析和探索我国税源专业化管理实践过程中所需的策略选择。

土地税的改革方式研析

中共十八届三中全会明确提出要深化税收制度改革,完善地方税体系。作为地方税体系的关键一环,现行土地税累积的一系列问题的严重性和尖锐性越来越显性化。目前需要着重理顺土地税收与土地财政、土地税收与房产税收、农村土地税与城镇土地税、土地原价税与土地增值税等四重关系,最终构建起以土地原价税和土地增值税为主体,以农地占用税和土地闲置税为辅助的土地税体系。

关于税源专业化管理的几个假定及其验证

经过反复研究和试点,税源专业化的基本思路已经获得广泛的认同,但这一思路背后隐藏的前提条件并不总是成立或者成熟。本文将逐一验证推进专业化管理所需的必要条件,并以此为基础,简要分析和探索我国税源专业化管理实践过程中所需的策略选择。

G镇城镇土地使用税征管现状调查

G镇城镇土地使用税的征管实际与征管法规之间存在一定的差距,主要存在纳税主体的界定、纳税依据的计算、纳税期限的确定、不同税种的衔接、定额税率的调节、征税范围的确认等问题。因此必须通过明确纳税主体、合理界定纳税依据、改变现有的纳税期限、逐步归并类似税种、改革定额税率为比率税率、逐步扩大征税范围等手段有针对性的予以解决。

税收与GDP增长率偏差波动研究--以泉州市为例

通过引入"税收与GDP增长率偏差"的概念,文章以平均增长率偏差值趋零作为划分依据,将泉州的偏差波动曲线划分为四个波动周期。以工业化、城镇化为引擎的"泉州模式"是导致偏差波动的决定性因素。但受周边区域政策洼地、"互联网+"、房地产业发展风险增加等因素的冲击,泉州的工业化和城镇化正处于负重跨越的紧要关口,亟须采取相应措施以促进税收与GDP均衡增长。

关于团队管税的逻辑起点与实践探索

新中国成立至今,我国的团队管税制度先后经历了萌芽、萎缩和过渡时期。从管理逻辑来看,目标导向、分工协同、团队整合、激励设计是团队管税必不可少的核心因子。目前,我国正以税源专业化管理改革为主要推动力探索实践团队管税,试点实践基本与团队管理逻辑相吻合。但团队管理运行之初产生了放大效应或过度效应,随后受体制、机制、思想等因素制约而被钳制。这需要统筹兼顾,从实际出发,制定切实有效的政策措施。

“营改增”对企业综合税负和定价策略的影响

由于企业所处或者所跨行业不同,经营模式、发展阶段、成本结构差异很大,需要将它们区分为小规模纳税人和一般纳税人分别考察综合税负。总体而言,"营改增"能够确切降低小规模纳税人企业综合税负,但对一般纳税人税负的影响具有不确定性,只有当企业可抵扣进项税额营业成本占其营业收入的比重超过综合税负增减节点时,才具有明显的减负效应,否则,企业的综合税收负担不降反升。为保证相应的利润水平或者降低企业亏损,企业有三种定价策略可选择,以根据实际需要决定自身实际承担的综合税负水平。