由税捐法制化到纳税人基本权保障——中国台湾地区税务判决与法治发展

中国台湾地区税捐程序法制几经变迁,日益强调对纳税人权益之保护。为解决分税"立法"导致台湾地区"税捐程序法"的出入,1976年制定"税捐稽征法",以达法制化要求。唯当时之税务救济,受制于行政诉讼之书面审查、不经言辞辩论等制约,无法达到权利救济请求法院终局解决。经大幅翻新后之"行政诉讼法",于1998年10月28日公布,2000年7月1日施行,建立两级两审之"行政法院"。然并未制定注重纳税人基本权与正当程序独立之税务诉讼法,致税法本质与特色无法凸显与行政诉讼之不同。台湾地区"纳税者权利保护法"于2016年12月28日公布,2017年12月28日施行后,纳税人之权益保障得以彰显,影响持续扩大。唯台湾地区"纳税者权利保护法"第1条第1项作为漏洞补充之基准,税务诉讼法官似仍未予以应有重视。

欧盟税捐调适及其对“一带一路”之启发

一带一路已成为大陆重要的对外发展策略,而税捐在这个区域经济一体化的过程中,扮演极为重要的角色。本文对欧盟的税捐调适政策予以讨论,包括关税调适、增值税调适、企业所得税调适、反避税措施、反有害税收竞争、信息交换、消除重复课税与加强税捐调适之功能,并就其对"一带一路"税捐调适的启发予以阐述。