运用XBRL分类标准之会计准则转换——以集团企业合并管理财务信息为例

集团企业合并管理财务信息的编制在国际会计准则(International Financial Reporting Standards,IFRS)、可延伸企业报告语言(eXtensible Business Reporting Language,XBRL)以及企业资源规划系统(Enterprise Resource Planning System,ERP)的冲击下,所要求产生的速度较以往已大为增快。XBRL的发展使企业打破传统财报的表单形式,它利用计算机可读的标签语言减少大量的传统人力编制流程。后来进一步发展为财务报告的分类标准,用来表达财务报表合计性的信息,但这些处理过的加总数字,无法再还原为原始数据,故对于各国会计准则无法自动转换,对于区域集团企业合并管理财务信息依旧费时费力。本研究首先依据IFRS、TWGAAP、GNGAAP、USGAAP所制定的XBRL进行分析及比较,建立一个新的XBRL,称为NCCU XBRL FR,搜集一般行业编制集团财务信息之流动资产和流动负债。接者透过对应标签的技术,设计一逻辑规则库,内建四类NCCU XBRL FR分别对应四类XBRL FR之XBRL计算链接库,即可自动转换NCCUXBRL FR和四类XBRL FR的信息。最后利用四类之原本XBRL FR计算连结库,计算编制合并报表信息前的个别报表信息。

会计师事务所人力资本与薪资对其经营绩效之影响

知识经济时代,人力资本与薪酬诱因设计是影响会计师事务所经营绩效的关键因素。人力资本与薪酬诱因设计是否随着会计师事务所经营环境竞争日益激烈,而更有助于经营绩效的提高,目前仍缺乏相关证据。有鉴于此,本研究采用2004至2007年「会计师事务所服务业调查报告」之普查资料,探讨会计师事务所人力资本、薪资与经营绩效三者间之关联性。实证发现:实证结果显示,会计师事务所人力资本越高,则薪资水平越高;会计师事务所薪资水平越高,则经营绩效越好;会计师事务所人力资本越高,则经营绩效越好;员工薪资在人力资本与经营绩效间之间扮演着中介之角色。在审计市场环境日益艰困情况下,研究结果可提供会计师事务所的经营者在决策时一个有用之参考。

审计报告对预测银行授信失败有用性之实证研究

本研究的主要目的是探讨审计报告是否能帮助债权人评估借款人的违约风险(即借款人在借款之后发生逾期、催收和呆账等情况);亦即,当注册会计师对公司(借款人)的财务报告出具非无保留意见(包括保留意见、否定意见、及无法表示意见)时,该公司后续年度发生违约的机率是否较高﹖本研究结果有助我们了解,对债权人的授信决策及债权监控而言,注册会计师的审计报告是否为具有信息内涵的重要参考信息。实证结果支持本研究的实证假设:受查公司财务报告被注册会计师签具非无保留意见者,该公司后续年度发生违约(即催收、逾期、或呆账)的可能性较高。