跨境应税行为增值税国际比较刍议

全球经济一体化、远程服务技术进步推动了国际业务发展,也会催生复杂的增值税征收规则。为了准确理解和应用跨境应税行为的增值税规则,笔者研究了英国、西班牙、新加坡等国家相关增值税法规。关于跨境应税行为的增值税规则,我国与欧美国家征免观点总体一致,但部分条款有差异,需要主管税务机关做出进一步解释和加强国际税收协调。文中主要以英国增值税法规《741A公告》为例加以说明。

因疫情滞留境外的外籍员工如何缴纳个人所得税

新冠疫情期间,中国国内一些企业的外籍员工因疫情滞留在境外,只能在国外的家中远程办公,为中国国内企业提供远程服务。这些员工中有普通人员也有高管人员,那么,他们在中国产生的个人所得税如何缴纳?

借鉴审计技术在涉税鉴证业务中的应用

目前,注册会计师审计技术水平比较成熟,如何将该技术应用到注册税务师税务服务中,是一个值得探讨的问题。本文作者结合多年的审计经验,认为可以将账龄分析技术、风险评估技术、函证技术、抽样技术、纳税评估技术等注册会计师审计技术运用到注册税务师税务服务中去,希望能引起广大注册税务师的关注。

企业筹建期间招待费税前扣除解析

筹建期是每个企业都要经历的阶段,企业性质不同,筹建期的长短也不一样。对企业筹建期间发生的招待费如何税前扣除,是值得探讨的问题。一、筹建期间在税法上的确认筹建期的比较完整的税法定义是《企业所得税暂行条例实施细则》(财法字〔1994〕第3号,该细则全文已经作废)第三十四条规定的:"前款所说的筹建期,是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。"这条规定看似明确,其实还隐含着一个问题,就是"开始生产经营之日"是指哪一天。

劳务派遣费用税前扣除新解

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称"15号公告")下发以后,文件中有几条规定争议很大,其中第一条"关于季节工、临时工等费用税前扣除问题"

在建工程领用商品的财税处理

案例：某生产企业自建一栋简易厂房，在其中安置一套生产流水线，自2010年3月20日投入使用。（1）该厂房总造价5000万元．另外，独立安装一台载货电梯，价值100万元，领用本企业生产用原材料一批．价值50万元．领用库存商品一批．价值30万元。（2）流水线设备主体自外部购入（2008年1月1日购入），价值4000万元，合同约定．购入日首付1000万元并支付增值税．

企业资产损失涉税鉴证实务疑点解析

正企业在生产经营过程中,经常会发生资产损失。企业谋求依法合理地在企业所得税税前扣除,既能减轻纳税人的负担,又能体现税收公平和国家对纳税人的"终极关怀"。随着《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号,以下简称"25号公告")的出台,部分地区也相继出台了自己的管理办法。

企业资产损失涉税鉴证实务疑点案析

注册税务师李宝和税务干部朱旭东合写的《企业资产损失涉税鉴证实务疑点解析》一文在《注册税务师》杂志2013年第3期发表后,受到税收界专家学者的关注,引起了税务师事务所专业人员的热议,一些网站做了转载,作者收到一些关切这个问题的电子邮件和电话。应业内的要求,作者继续就这个问题写出了《企业资产损失涉税鉴证实务疑点案析》。作者以贴近实际鉴证业务的案例,对这个问题进行更加具体、详细的解析,作为前篇文章的续篇和补充,作者希望进一步起到抛砖引玉的作用。本刊希望广大作者更多地提供类似的操作实务的稿件,使《注册税务师》杂志能够更好地为注税行业的发展做好宣传和服务工作。

销售免税农产品财税处理分析

@@企业销售免税农产品，主要涉及：如何计算不得抵扣的进项税额，如何开具发票，如何确认减免税额，如何作会计分录等问题。笔者通过对有关法规的梳理分析，做出比较恰当的处理方法。

对“支付境外服务费须扣缴‘附加税费’”的质疑

境内企业与境外企业发生业务往来,比如委托境外企业从事某些应税服务,需要支付给境外企业服务费,作为扣缴义务人,需要扣缴境外企业的相关税费。其中,扣缴企业所得税和增值税,是有明确税收法规规定的,但要求扣缴'附加税费'(指城建税、教育费附加、地方教育费附加),则显得有些'无理'。例如,境内企业A公司,支付境外企业B公司应税服务费,合同约定全部税费由境内企业承担。

疫情相关融资租赁租金减让业务的简化会计处理

2020年6月,《财政部发布关于印发〈新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定〉的通知》(财会〔2020〕10号,以下简称“10号文”)出台,但是关于融资租赁业务,因疫情发生的租金减让如何作出会计调整,没有明确规定。此后,财政部官网公布了会计司的《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理应用案例》,虽然做了比较细致的举例,但是对于“按照减让前折现率折现计入当期损益的”,却没有调整“未确认融资费用”或“未实现融资收益”,而且,该应用举例是不考虑税收影响的,但实务中由于开票方式不同,所以会计处理也不得不考虑税收影响。

2019年第39号公告疑难问题解析

《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称'39号公告')的出台,落实了党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署。39号公告规定详细,可操作性强,明确了本次增值税改革中一些税务操作要点问题,但笔者发现了三大疑点问题,在此进行深入解读。一、国内旅客运输服务并非都能抵扣进项税额按照39号公告的表述,一般纳税人取得'国内'的'注明旅客身份信息'的'合规票据'.

土地增值税清算中的成本分摊方法

随着我国房地产业的发展,国家不断出台各项宏观调控政策,税务部门对其监管不断加强,尤其是随着国家税务总局一系列文件的出台,对土地增值税清算的监管越来越严格,其中成本分摊方法是否合理,将对企业利润有着重大影响.

土地增值税清算鉴证中的成本分摊

2011年12月,中税协印发了《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》(中税协发[2011]110号)及操作指南,并要求税务师事务所认真学习研究,贯彻执行。在工作底稿部分涉及到土地增值税清算中一个比较重要的问题,就是当房地产开发企业开发多种类型产品时,计税成本如何在各种类型开发产品间进行分摊。

如何填报2018年版《固定资产加速折旧优惠表》

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)规定,自2018年7月1日起,纳税人开始填报该公告规定的2018年版企业所得税预缴纳税申报表,其中,A类纳税申报表附表A201020,即《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(以下简称《折旧优惠表》),在填报实务中存在很大争议.