低价出租——可为 闲置设备——可惜

不少乡镇企业因各种原因存在一些闲置设备,想出售一时难找买主、价格也低;扩大生产派上用场,又有时间过程;租出去,租金还不够计提折旧,且还要交营业税及附加,反而亏本也划不来.该如何办呢?笔者简要分析后,将各种出路权衡比较后,觉得出租还是可行的.

固定资产评估增值的核算方法

在集体企业转制中,企业需要进行资产评估.对于评估的固定资产增值,税法规定可以计提折旧,但所得税汇算时又不能作为税前扣除.按照现行会计核算规定,评估增值额,可转为资本公积--某他资本公积.在所得税汇算时,把增值额提的折旧剔出来,调增应纳税所得额.笔者认为如此处理不妥,1.税、企双方未建台账,时间长了容易遗忘;2.会计人员变动频繁,水平参差不齐,计算上容易出现随意性;3.年复一年的调整到何时为止,没有账务控制;4.评估资产提前报废又如何调整.这些问题都困扰着所得税汇算工作的进行.由此笔者悟出一个拙见:增设资本公积--固定资产评估增值准备,每月以增值额提取的折旧,从本科目过渡到资本公积--其他资本公积科目,年终资本公积--固定资产评估增值准备过渡到其他资本公积的总额,即是所得税汇算时应调增的纳税所得额.举例如下:

所得税汇算后的账务调整

企业会计利润总额，是按照《企业会计制度》确认的收入-成本、费用计算而来，它是反映企业经营成果的指标。应纳税所得额，是按照《税法》确认的收入-成本、费用计算而来，它是计算企业所得税的基数。二者既有联系，又有区别，因此其金额不等。所得税汇算是以会计利润总额为基础，根据《税法》对会计事项进行调整，计算年度应纳税所得额。对调整事项是否全面调整会计账务，或者个别调整会计账务，笔者谈些拙见。现将常见的纳税调整事项举例如下。