不动产税的征收管理研究

不动产税的征收管理主要涉及到不动产税的税权划分、征收管理机构、征收管理办法等问题。本部分的研究针对这部分管理体制和制度的建立提出：不动产税的税收立法权应该集中于中央，赋予省级政府制定实施细则等权限；不动产税的评估机构应该在隶属于政府的税务部门或者国土资源房屋管理部门内设置；征收管理机构是地方税务机构；征收管理办法以“发单通知、自行缴纳”方式为主，为此，《税收征管法》需要修订和完善。本报告并提出不动产税征收管理体制的框架以及不动产税改革的步骤。

不动产税的税种与税率设计

不动产税费制度的改革应当实现以下几个方面的基本目标：提高土地资源的利用效率；成为调节贫富差距的重要工具；简化税链、清理收费；使不动产税成为较低层级政府的重要财源。根据这些目标，提出的税种与税率设计的初步设想是：在不动产的保有环节将目前存在的房产税、城市房地产税和城镇土地使用税三个税种合并为一个统一的房地产税，综合考虑居民的承受能力和国际上的一些事例，税率范围可以设定在0．3％～0．8％之间。

对不动产税税收归属的探讨

从不动产税这一税种本身所具有的特性来看，与地方税所要求的特征有比较高度的契合，是比较理想的地方税税种。未来我国不动产税税收可以考虑作为级次较低的政府税收体系中的主体税种。我们提出的思路性方案是：省级政府不参与不动产税的分配，在地级市、区县及县级市、乡镇三级政府之间，考虑以属地化原则为主、地级市与下辖区之间适当分享的办法。对于直辖市，则与地级市同等考虑。

中国不动产税：价值评估系统与方法

本报告通过比较不动产税不同税基的特点，提出将市场价值的评估值作为中国不动产税的税基。对建立低成本、高效率的不动产税评估机构进行了设计。比较了不同的评估方法的适用性，以及单体评估与批量评估的异同，提出以计算机辅助批量评估作为不动产税评估的基本方法。设计了评估结果的发布与反馈机制。

关于不动产税的纳税对象

不动产税属于财产税范畴，其纳税对象主要是遍布城乡的不动产，包括土地、居住用不动产、商业用不动产、工业用不动产以及国家机关、事业单位、社会团体和社会公益单位用不动产等多种类型。在我国，开征不动产税的目标主要有稳定地方财政收入，提高土地资源利用效率和促进社会收入分配公平。界定不动产税纳税对象的基本原则主要有效率原则、公平原则、政策调控原则和普遍纳税原则。不同的不动产具有不同的属性，应在分类的基础上区别对待不同的纳税对象。