我国东部地区税收背离与宏观税负差异测算与分析

本文对东部地区的税收和税源背离程度进行了分析测算发现东部各省市都存在税收和税源背离现象,并对税收背离导致的地区宏观税负差异进行测算东部各省市间宏观税负存在显著差异,其中京沪两地作为税源流入地税负明显高于东部其他地区。最后从税制设计、横向税收协调、财政转移支付以及征管建设等角度对平衡地区税收差异,促进区域税收协调发展提出了政策建议。

产业结构升级与税制结构调整——以福建省经济税收数据为例

为了加快转变经济发展方式,提高经济发展速度,目前是转变发展模式、优化市场经济结构、增强发展动力的关键时刻。针对此刻的历史性转变,一方面,优化产业结构是一个国家或地区的产业结构和经济制度在一定时期内发生的根本变化,是产业结构合理化和高度化的有机统一。另一方面,新中国成立以来我国税制结构不断优化,但是仍存在诸多深层次问题,影响了税收职能发挥及宏观政策有效性。同时税制结构产业结构存在转变升级的有效路径,并具有改革空间。本课题基于福建省经济与税收数据,分析三次产业总体及其内部结构存在的问题,并通过理论与Eviews实证分析阐述税制调整对产业结构的重要影响,找出现阶段税制结构中存在的限制产业结构优化升级的障碍,从而提出相关政策建议。

《税收征管法》适用范围的缺陷及其改进——以进境物品进口税纳税主体认定为例

《税收征管法》是我国最重要的税收程序法,应当规范所有税种的征管行为,平等保护所有纳税人的合法权益。以"征税机关模式"确定《税收征管法》的适用范围导致税法规范体系叠床架屋、左支右绌,给我国税法体系的融贯性、稳定性和权威性带来严重挑战。以进境物品进口税纳税主体的认定为例,《进出口关税条例》第五十八条的规定不仅在合宪性与合法性维度对我国税收实体法产生冲击,而且在权利救济维度侵害了进境物品所有人和收件人之合法权利,其根本原因在于《税收征管法》不当排除了海关征收或代征税收的适用,导致扣缴义务制度被迫"缺席"。有鉴于此,建议《税收征管法》适用范围应当摒弃"征税机关模式"而采取"主权模式",从而彻底完成我国税法内外统一的历史使命。