平台经济涉税风险及防控对策探讨——基于成都市平台经济企业的调研

近年来,平台经济在高速发展的同时也带来了一系列的涉税风险,使得税收监管面临新的挑战。文章根据对成都市三家典型平台经济企业的实地调研,发现平台企业无法获取发票、虚开发票形成了很大的涉税风险,而且从平台企业获取收入的自然人纳税人也存在很大的涉税风险。为此,文章提出了转变管理理念、完善法律法规、强化以数治税、全面推动发票电子化改革等措施,旨在加强平台企业的税收监管,促进平台经济高质量发展。

科技企业孵化器税收政策优化研究--基于成都市的调查

服务科技企业孵化器发展,税收大有可为、大有作为。我国现行科技企业孵化器税收政策即将到期,在政策调整窗口期,优化和完善税收政策正当其时。文章从税收政策视角出发,以成都市孵化器企业为样本,对现行孵化器税收政策及其运行情况进行专题研究,检讨存在问题及其成因,借鉴国际经验,提出促进我国孵化器高质量发展的税收政策建议。

优化我国受控外国公司税制的国际借鉴及其具体设想

受控外国公司(简称CFC)是跨国公司从事国际避税的工具之一。一些OECD成员国家和经济体已形成了较为完善的CFC税收政策。我国CFC税收管理尚缺乏体系化的CFC税制,现行政策规定较为模糊,缺乏定性、定量标准,法律约束力有限。文章拟在检视我国CFC税收实践基础上,研究CFC规则的国际经验,探讨优化完善我国CFC税制的具体设想。

个人所得税优化探讨——基于成都市税收征管实践的分析

2018年8月31日,《个人所得税法》经第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议修改通过。新《个人所得税法》实施以来,新旧税制平稳转换,税收征管有序实施,改革取得良好成效。但从征管实践层面考察,由于税制相较以往更加复杂和税收征管向自然人纳税人的延伸,诸如征缴矛盾、遵从成本等问题显现。本文基于成都市税务部门征管实践,分析总结当前个人所得税征管现状,并通过预扣预缴与汇算清缴、扣缴义务人与纳税人、税收公平与征管效率、统一税制与区域税收竞争等四对关系探讨个人所得税征管实践中面临的突出问题,提出个人所得税优化建议。

优化收入分配的税收政策研究

目前,我国收入分配差距问题日益引起社会关注。作为社会资源分配和政府宏观调控重要手段的税收政策,理应在调节收入分配方面发挥作用。通过梳理现有研究成果和1949年以来税收政策在收入分配调节中的作用,发现税收调节存在重收入结果轻收入实现过程调节、重劳动收入轻资本收入调节、重流量收入轻存量收入调节等问题。据此提出税收对收入分配的调节应基于“公平的环境下追求效率,在效率收入的基础上维护公平”,通过完善税制以优化收入分配。

良法善治:优化税收营商环境的价值取向和现实选择

一个国家或地区营商环境的优劣,反映了当地企业经商或做生意的难易程度,也反映了当地政府法治体系建设与综合治理的水平。文章围绕良法善治这一主题,以税收营商环境为切入点,从价值体系与方法论、现状检讨、借鉴与参照、思考与建议四个层面进行探讨。

我国税收制度现代化的推进路径选择——基于公平维度的比较分析

税收现代化是构建现代国家的重要基础,税收公平是现代优良税制的内在要求。文章从税收权利公平、税收制度公平、税收管理公平和税收使用公平四个维度解析现代税收公平机制的价值取向及实现路径,审视国际现代税制公平化的发展态势,并试图为我国税收制度现代化建设提供有价值的参考。

税收法治视域下建立税务行政协商机制的思考

税务行政协商是指税务机关与税务行政相对人在行政活动中通过平等对话沟通,以寻求理性共识并推动税务行政目标实现的程序性活动。税务行政协商具有充分的理论动因和良好的实践基础,建立税务行政协商机制应遵循合法性、合意性等原则,在税务行政立法、重大税务行政决策、税务行政执法、税务行政救济等环节进行探索,并完善相应的配套建设。税务行政协商的实施能够使税务行政决定更具有人文关怀和执行效力,且有助于提高税务行政服务水平、优化营商环境并推动税收法治目标的实现。

规范互联网平台企业的税收管理——以某副省级城市平台企业的税收管理为例

互联网平台经济作为新经济新业态,打破了传统经济模式,呈现出跨界融合、流动性强、交易量大、虚拟隐蔽等特点,给税收管理带来很大的挑战。为了支持平台经济长远健康发展,以某副省级城市的平台企业为例,从分析互联网平台企业的行业现状和税收管理中存在的问题着手,坚持包容审慎的原则,从服务、制度、监管和联动等方面提出规范管理的建议。

个人出租房屋税收的创新征管

当前,伴随着“加快研究建立符合国情、适应市场规律的房地产平稳健康发展长效机制”目标的提出,建立租购并举的住房制度已成为改革主要措施的重要组成.立足于住房租赁市场的新发展,积极服务市场培育,主动融入市场治理,对于税务部门提升个人出租房屋税收征管质效有着较强的现实意义.

房地产税改革：影响几何？

房地产税改革这个话题由来已久,相关表述经历了多次变化。2003年10月,党的十六届三中全会首次提出物业税的设想,即“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费”,引发了社会对推进房地产税制改革的关注和讨论。2018年,房地产税立法被列入全国人大常委会预备审议项目,预示着相关立法进程正逐步加快。房地产税如何改?又带来哪些影响?

治理现代化视域下税务执法证据研究

本文尝试在税务执法证据的法律释义的基础上,针对税务执法中证据实践问题的溯源分析,建立从证据的效力探讨、证明责任分配到证明力适用标准的税务执法证据规则,以解决日益复杂化的税收争议等新阶段性问题。

税收赋能新时代西部大开发的逻辑与路径思考

西部地区在全国改革发展稳定大局中举足轻重。赋能西部大开发是高质量推进中国式现代化税务实践的应有之义。针对现行税收政策对西部大开发存在的问题,完善路径应包括:立足赋能产业转型升级,完善税制结构;立足赋能筑牢国家生态安全屏障,健全绿色税制体系;立足赋能高水平对外开放,优化税收营商环境;立足赋能推进新型城镇化和乡村全面振兴,健全区域税收政策。

发达国家向属地税制转型对发展中国家的影响及启示

近年来,以经济合作与发展组织(OECD)成员国为代表的发达国家纷纷调整对跨国所得的征税政策,将原来实行的属人税制向属地税制转型,这对发展中国家产生了十分重要的影响。本文从外商直接投资、国际竞争力和税收收入三个方面分析发达国家向属地税制转型对发展中国家的影响,在此基础上,提出完善发展中国家国际税收政策的思考。

提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思

国际货币基金组织(IMF)和经济合作与发展组织(OECD)的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响,并概述了一套实用而具体的解决方案。借鉴参照《税收确定性专题报告》中关于税收不确定性的相关分析思路和解决方案,结合我国税收不确定性管理现状,本文重点从税收立法、税收征管以及国际税收三个维度探讨提高我国税收确定性的路径选择。

税收助力新质生产力形成与发展的思考

高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。新质生产力是高质量发展的重要引擎。服务新质生产力的形成与发展,从而有机地融入和服务高质量发展,是税收现代化服务中国式现代化的题中应有之义。税收具有“授能”环境和“去能”环境的双重性,既可为新质生产力形成与发展“授能”,又可为新质生产力形成与发展“去能”。随着经济社会发展,税收日益深度融入国家治理,服务“国之大者”,宜通过处理好政府与市场、公平与效率、增长与分配、政策与指标等关系,为新质生产力形成与发展提供良好税收生态环境,推动高质量发展。税收助力新质生产力形成与发展,既是发展命题,也是改革命题,未来还应不断完善税收制度和税收政策,提高税收治理效能。

新时代人民税收理念源流梳理与展望

党的十八大以来,党中央提出以人民为中心的发展思想,在税收领域集中体现为对人民税收理念的探索与实践。梳理建党以来的税收理论与实践可知,以人民利益为根本依归是中国共产党领导税收工作一以贯之的价值基础。新时代新征程践行人民税收理念,应坚持党管税收、坚持人民至上、坚持服务党和国家工作大局、坚持以新发展理念为指导、坚持依法治税、坚持重视和加强队伍建设,系统构建“为了人民、依靠人民、成果由人民共享”的税收现代化建设新图景。

论市场对资源配置起决定性作用中的税收作用

要使市场在资源配置中起决定性作用,需要发挥好税收的作用。在资源配置起决定性作用的市场经济下,税收发挥作用的依据和界限在于市场失灵、市场缺陷和政府失灵。当前,我国税收在弥补市场失灵、矫正市场缺陷与纠正政府失灵上尚有不足。为维护、实现和发挥好市场对资源配置的决定性作用,应稳定宏观税负、提高税收占比,注重税收中性、优化税收调节,发挥税收公平分配、稳定经济的作用,保持税制统一、实现征管公平,落实税收法定、约束政府行为,协调纵向分税、平衡横向分税。

相互协商程序与国内法律救济措施适用关系检视

相互协商程序和国内法律救济措施是国际税收争议和国内税收争议的主要解决机制。在二者存在竞合的情形下,就可能存在冲突协调问题。在处理二者关系时,是依国家税收主权导向,还是按照条约优先的原则,体现的是国家税收立法权和管辖权背后的法理基础和价值取向。本文在生效公约、税收协定和现行国内法的框架下,探究二者的适用关系;并在借鉴国际经验的基础上,提出二者适用关系的重构设想。

我国已生效税收协定中相互协商条款的比较研究

相互协商程序是当前解决国际税收争议的重要机制,我国已生效的税收协定中均含有MAP条款,这些MAP条款既有典型的共同特点,又存在许多差异化特征。本文阐述了MAP的概念、总结MAP程序的特征,从法理上对MAP机制加以解释,并对我国已生效税收协定中的MAP条款进行比较研究,梳理出2016年至2018年我国MAP案件的情况、特点,提出完善我国MAP规则的建议。