对外捐赠业务税务处理的比较分析

纳税人对外捐赠涉及多个税种视同销售税务处理,且各个税种对捐赠行为的具体税务处理不完全一致。对外捐赠税务处理差别最大是增值税与企业所得税,两者在对外捐赠视同销售的具体范围、收入额的确认方式、税收优惠等方面有诸多不同。由于增值税政策对“货物”“劳务”有关规定与企业所得税法规定的具体含义与范围并不一致,导致对外捐赠的企业所得税与增值税有诸多不同。企业所得税与个人所得税也有较大差异,对外捐赠非货币性资产时,企业所得税要视同销售,个人所得税无须视同销售,两个所得税在捐赠业务上的差异还有计算依据、扣除比例、捐赠物金额的确定等方面。

云计算在税务信息化建设中的运用研究

伴随着科学技术的创新和改进,信息化技术被广泛引进到了人们日常生活和工作中,税务工作也是这样,税务信息化是目前税务管理工作中一项基本发展趋势,在提升税务管理工作效率、确保税务信息完善性等多方面中产生了极大的效果。在本篇文章中,主要从税务信息化和云计算具体要点入手,结合云计算在税务信息化建设期间的应用情况展开了论述。

销售方支付违约金的税务处理

一、销售方支付违约金的诉讼案(一)合同约定及履行诉讼争议2017年2月28日,甲、乙公司签订建设工程施工合同1份,合同约定由乙公司承建甲公司厂房,建筑面积为5100平方米,约定建设工期从2017年3月1日开工至2017年8月6日竣工。2017年3月1日,双方又签订补充合同1份,约定工程二期的土建、安装工程工期为155天,从2017年3月1日开始至2017年8月5日。工程一次性定价230万元。

取得创设土地和附着房产的税务处理

两个公司合并,如果涉及合并公司承受原合并各方的土地、房屋,就会涉及契税缴纳问题。在《关于继续执行企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第17号,以下简称17号公告)明确规定,两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。

破产企业财产拍卖涉税研究——基于财务与法学视角

破产企业出售破产财产涉及到税费缴纳,《企业破产法》未规定对该类税费的清偿顺位。税法规制对象包括所有正常与非正常状态下的企业,因而变价出售破产财产的税收缴纳应按一般交易的税法规制执行。许多破产财产拍卖公告约定税费由买受人承担,具中不但包括出售破产财产产生的税费,还包括承担破产企业的欠税、欠费。买受人承担了税费后,将对纳税主体认定、计税依据确定、债务清偿顺位都产生较大影响。

新常态下行政事业单位经济责任审计机制的创新路径

党的十九大以来,经济责任审计在加强全面从严治党和推进国家治理体系及治理能力现代化中的作用越来越重要。从整体上来看,行政事业单位虽然已经建立起了适合各单位工作特点的经济责任审计机制,但是长期以来存在缺乏创新、不够完善等问题。随着新常态的到来,现行经济责任审计机制的不足逐渐暴露出来,已经严重影响到了行政事业单位工作的开展和公共服务职能的发挥。在这一背景下探究符合时代要求的经济责任审计机制创新路径,也成为行政事业单位深化改革道路上的一项重要工作内容。

如何理解小微企业免税销售额

起征点与免税额一直以来是容易混淆的税收优惠政策,近年来,国家加大了小微企业的税收扶持力度,增加了免税销售额的税收优惠政策。三者之间既有相同点又有不同点。免税销售额与起征点在适用主体、临界点税务处理、纳税期限、优惠期间及省级税务机关的裁量权都不同。免税销售额与免税额也不同,两者主要在临界点的税收待遇、适用的主体上不同。只有起征点涉及到企业所得税税前扣除凭证是否要提供的认定标准,特殊时期免税销售额也可以作为是否提供税前扣除凭证的标准。

小微企业免税销售额纳税政策解析

起征点与免税额一直以来是容易混淆的税收优惠政策。近年来,国家加大了小微企业的税收扶持力度,增加了免税销售额的税收优惠政策。三者之间既有相同点又有不同点,免税销售额与起征点在适用主体、临界点税务处理、纳税期限、优惠期间及省级税务机关的裁量权都不同。免税销售额与免税额也不同,两者主要在临界点的税收待遇、适用的主体上不同。只有起征点涉及企业所得税税前扣除凭证是否要提供的认定标准,特殊时期免税销售额也可以作为是否提供税前扣除凭证的标准,本文对此进行解析。

母子公司间无任何支付且非无偿的资产划转业务的税会处理

100%直接控制的母子公司之间或受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间资产(股权)划转按是否取得对价可分为有偿划转与无偿划转。本文基于《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》中提及的四种划转业务情形进行分析,认为其中有一种类型划出方全额获得股权支付,其余三种类型划出方未获得任何股权或非股权支付。根据企业的会计处理逆向分析划转双方的经济业务事项可知:该三类划转业务虽形式上划出方未获得支付,但实质上获得了经济利益,故未获得任何股权或非股权支付的资产划转应按有偿划转进行税务处理。

大股东让渡方式股权激励的会税处理分析

目前对大股东让渡股权作为激励标的来源的会计、税收处理尚未有明确规定。本文根据经济实质将其分解为两笔业务:一是结算主体(大股东)将股权转移给服务主体(子公司);二是服务主体按照限制性股票转移给激励对象。大股东与激励对象办理股权变更手续时,除参照限制性股票及集团股份支付进行会计处理外,大股东还需将转让股权处置与负债(应付职工薪酬)余额进行会计处理;服务主体还需将实收资本在大股东与激励对象间进行结转,并将权益结算处理的“资本公积一其他资本公积”转移到“资本公积资本溢价”;激励对象应在实际获得股权时不并入“综合所得”,单独缴纳个人所得税,同时服务主体依照企业所得税法规定按工资薪金支出税前扣除。

对外捐赠业务税政解析

捐赠业务税收政策主要散落在增值税、企业所得税、个人所得税等税种相关的文件中。如纳税人无偿捐赠标的物为房地产,则还涉及土地增值税政策。捐出方适用各税种税收政策时,要区分好不同税种之间的区别,以正确履行好纳税义务。一方面捐赠业务涉及增值税、企业所得税、土地增值税上的视同销售政策。

加强行政事业单位会计队伍建设的几点建议

(一)用人:会计队伍的不同准入路径和分层选拨1.会计队伍不同的准入路径。行政事业单位建立会计队伍时可以有不同的准入路径,可按照“因需设岗”原则设置会计机构及相应人员:一是对业务复杂、规模大且资金绩效管理要求高的单位,设置总会计师,并设置专门会计机构;二是对业务单一、下属单位(部门)众多的单位,设置总会计师,并设置集中核算机构,其下属单位不再设置专门的会计机构;三是对一般行政事业单位,应保障配备必要的会计机构;四是对于符合条件的业务规模小的行政事业单位,可以通过委托(代理)核算,以降低单位运营成本。

不动产网络司法拍卖税费承担探究

不动产网络司法拍卖(简称司法拍卖)与商业销售一样具有可税性。实务中司法拍卖公告常对被拍卖人欠缴税费与交易税收有专门条款的规定,一般规定上述税费均由买受人承担。该税款承担与稅法学上的稅款负担不同,公告约定的税费承担主要是价款金额的约定非对法定纳税主体的变更,相应地买受人承担的稅费要计入计税价格。

非上市企业股权激励个人所得税筹划

非上市企业股权激励的个人所得税政策有两种不同的选择:一种是员工行权时按照工资薪金税目适用3%～45%的税率征税,转让股权(票)时再按照财产转让所得税目适用20%的税率征税;另一种是只在转让股权(票)时按照财产转让所得税目征税。但两种方式因应纳税所得额差异与税率不同而存在一个临界值,在临界值上下两种政策的不同选择将导致个人所得税税负的差异。本文通过政策梳理和案例分析,测算出临界值,为员工接受非上市企业股权激励缴纳个人所得税提供税收筹划方案。

土地增值税清算中占地面积法的应用

土地增值税扣除项目在不同清算单位、不同开发产品类型之间有多种分摊方法。按照收益原则,用占地面积法分摊土地成本比较合理。对占地面积,实务中有两种理解:建筑物的基座占地面积与不动产权证上的土地使用权面积。从合理性、可操作性与数据可获得性的角度分析,占地面积应该采用不动产权证上的土地使用权面积,总面积应该采用宗地总面积扣除不可售建筑土地面积后的余额计算。

土地增值税在企业所得税税前扣除的思考

企业缴纳的土地增值稅税款属于企业所得税稅前扣除的税金。稅金应于其税款所属期在企业所得税税前扣除。税法没有明确规定土地增值稅的税款所属期。从税款产生时间分析,土地增值税预缴税款的所属期是收到预收款或收入的当期;清算税款所属期从预征开始的时间至税务机关规定(通知)清算申报期限的最后一日。按照企业所得税税前扣除的实际发生、合理、与取得收入有关三个原则,整个项目的土地增值税税款应按营业收入占比在各年度分摊。营业收入依企业所得税法规规定的条件确认而非会计上的收入准则。

个人转让合伙企业财产份额所得额确认的思考

合伙企业中的财产份额转让所得是2018年修订的《个人所得税法实施条例》新增加的所得项目,如按照转让收入额减除财产原值、合理费用后的余额计算应纳税所得额,将很大可能会造成同一纳税人对同一个所得缴纳两次个人所得税的不合理情形。其根源在于合伙人在没有实际分到合伙利润时就要缴纳个人所得税。如纳税人要避免缴纳两次税收,必须把企业的利润全都实际分配掉。税收政策影响了企业的正常行为,违背了税收中性原则。因此要从政策上消除重复征税,在计算应纳税所得额时进行特别纳税调整。

捐赠业务视同销售上增值税与所得税处理的差异

增值税法与企业所得税法对捐赠业务都要视同销售征税,但两者在具体的范围上规定并不完全一致,无偿提供劳务或服务上,增值税要分不同的情况来适用是否视同销售,而企业所得税均要视同销售;两者适用的条件也不同,增值税对无偿提供服务、无形资产或者不动产要看是否用于公益事业或者以社会公众为对象来适用是否视同销售,同样的业务,企业所得税则不分用途均应当视同销售;两者视同销售的收入确认方式也不同,增值税是按照税法规定的三个方法依次确定,企业所得税是直接按照市场价格确定;两者对视同销售的税收优惠不同,针对特殊情况的捐赠,增值税有免税的优惠,企业所得税对视同销售后没有再免税优惠。

破产程序中的税收债权受偿

党的十八大以来,随着供给侧结构性改革的不断深化以及僵尸企业的加快处置,企业破产案件数量不断增加。①同时,税务机关参与破产程序追缴欠税的案件数、金额也在不断增加:诚然.税务机关作为债权人参与其中.既可以有效防止税款流失.又可以顺利推动僵尸企业的处置和市场出清,取得良好的社会效益,但是,在破产程序中.关于税收债权的实现途径和方式,还存在法律规定不明等诸多问题,比如房产税、城镇土地使用税(以下简称房土两税)债权的受偿问题,企业所得税的清算问题,管理人的涉税义务问题,税收债权与物保债权的优先冲突问题.等等。

谨慎选用购置设备一次性税前扣除政策

按照《企业所得税法》及其《实施条例》及有关规范性文件的规定,固定资产确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)等一系列文件对符合条件的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除作了较为系统的规定。