我国税务行政处罚种类的完善——兼议税收征管法的修订

随着我国税务行政执法实践的不断发展,税务行政处罚种类多元化的需求日益迫切。以税务行政处罚的界定为逻辑起点,在“行政处罚”认定标准的基础上,提出税务行政处罚的认定标准。结合比例原则的释义,税务行政处罚种类设定应当符合适当性原则、必要性原则和均衡性原则三项具体要求。随后,分析当前我国税务行政处罚种类设定不够明确全面、现行的处罚种类过于保守、部分处罚的可操作性不强、处罚模式的规定不够统一的问题和挑战,并在丰富处罚种类的设定和加强程序性保障两个方面提出完善建议。

对税务部门“两个绩效”与数字人事融合共进的思考

我国税务系统组织绩效、个人绩效与数字人事的实践探索,为“抓好党务、干好税务、带好队伍”提供了重要支撑和强大动能。在以信息化建设推动税收现代化的大背景下,应当进一步推动“两个绩效”(组织绩效与个人绩效)与数字人事融合共进,搭建数字化管理应用平台,充分发掘数字人事大数据的价值,持续强化干部队伍建设,更好服务中国式现代化高质量发展。

“5C+5R”税收征管评价体系的应用实践及思考

随着税收征管改革的逐步深化,当前基于税务人单视角的评价体系已不再适应新的征管环境,亟须构建更为全面科学完善的指标体系。从纳税人和税务人双视角出发,以大征管、大数据为立足点,构建的“5C+5R”税收征管质量监控评价体系,是在税收征管质量评价方面进行的重要探索。文章通过实地调研和问卷,对该体系的落实情况、实际效果和存在不足进行了研究,并就完善这一评价方法提出建议。

案解制造业企业增值税典型风险点

本文结合税收风险管理实践,梳理了制造业企业在增值税方面的典型风险点,旨在帮助企业更好识别、评估和防范潜在的税务风险。一、增值税纳税申报表填写错误案例:A公司系制造业增值税一般纳税人,2023年4月至12月取得注明员工身份信息的航空、铁路等票据,应抵扣旅客运输服务进项税额0.86万元,该公司每月申报时将该部分进项税额仅填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中。主管税务局风险应对中发现此问题,A公司共被调整增加进项税额0.86万元,并予以退税。

完善灵活用工平台企业税收风险管理的建议

伴随数字化浪潮,多种就业形态迅速兴起,企业用工需求越发灵活,灵活就业人员数量激增。目前,我国灵活用工税收监管还面临发票虚开、重复征税、违规代征、所得性质难以确定等风险。税务机关有必要在深入剖析灵活用工平台经营模式的核心特征的基础上,全面分析灵活用工平台企业税收风险的内在成因,并充分借鉴灵活用工平台企业税收风险管理的国际经验,基于利益相关者协同治理的视角,从完善政策法规体系、建立数字化监管体系、建立宣传教育体系和构建协同治税体系四个方面,完善灵活用工平台企业税收风险治理。

解读小型微利企业所得税优惠政策

近期,财政部、国家税务总局发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第6号)(以下简称“6号公告”),明确小型微利企业所得税优惠政策。随即,国家税务总局出台《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)(以下简称“征管公告”),明确了小型微利企业所得税优惠政策的征管问题。本文结合上述两个公告对小型微利企业所得税优惠政策进行梳理,帮助纳税人理解和适用。