合约制造企业转让定价模式及税务风险管理分析

功能风险分析的重要性在于考察企业取得的利润水平与其在关联交易中履行的功能风险是否相匹配。通过功能风险分析也可以解释企业利润水平发生波动的原因。根据经济学原理,企业履行的功能越多,承担的风险越大,其取得的利润应越高。同时,利润水平波动也越大。反之,若企业履行的功能与承担的风险都相对较少,则其应获得相对较低但比较稳定的利润水平。

跨国公司集团子公司功能定位的税收风险分析

在经济全球化浪潮的不断推动下,跨国公司最大限度借助全球资源实现自身的快速发展。鉴于各国存在资源、税制、管理等多方面差异,跨国公司设立每一家海外子公司时都会基于其全球战略,充分利用各国地域优势,赋予子公司以不同的功能定位。从转让定价税收管理角度来分析,企业的功能定位要与其所获得的利润相匹配,否则有可能产生税收风险。本文通过具体案例来分析跨国公司子公司的功能定位变化所引发的税收风险及其应对之策,旨在为税务部门处理类似业务时提供参考与借鉴。

转让定价税务管理问卷调查与分析

本文通过问卷调查的方式考察我国转让定价税务管理发展现状,调查结果表明,随着我国转让定价法规的发展,税务机关建立了严格的调查审计程序,转让定价调查审计重点发生转变。税务机关开始着重对关联企业之间无形资产和劳务交易进行调查审计,在转让定价调查时更加注重对企业发挥功能以及拥有本地无形资产对于集团价值链贡献的分析。

特许权使用费税收风险评估及管理分析

一、案例背景在税收管理实践中,由于使用无形资产1而向境外关联方支付不合理的特许权使用费进而被实施特别纳税调整的案例不胜枚举。应该说不合理支付特许权使用费已经成为近年来纳税人主要的税收风险点,同时也是税务机关一直重点关注的对象。《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)在无形资产转让定价管理内容中提出,企业收取或支付的特许权使用费应当与无形资产为企业或其关联方带来的经济利益相匹配的原则。

跨境关联劳务费支付合理性判定与税收风险评估

随着经济全球化进程的不断加快和信息技术的飞速发展,跨国公司组织架构处于巨大变革中。网络化组织架构正在逐步替代传统金字塔型组织架构,集团内部分工变得更加专业化。一项特定职能往往由一个或多个专门化组织来完成,导致跨国公司集团内部的关联劳务日益增加,同时也催生出越来越多的跨国公司利用集团内部劳务费支付进行避税的问题。