财务舞弊动因及审计策略研究

企业财务舞弊是企业经营管理者为了满足自身的不正当利益或者是维持企业的正常稳定经营发展所做出的一种违法行为,严重影响了市场经济的稳定性,不利于高效稳定市场秩序的构建。而企业选择进行财务舞弊,通常具有一定的原因,在不同的原因驱动下企业所选择的财务舞弊类型也可能有所不同。因此,需要对企业财务舞弊的具体动机展开详细和全面的讨论,确定企业所采用的财务舞弊方式和手段,针对性地展开有效的财务审计工作,严厉遏制财务舞弊问题,保障市场经济的稳定发展。基于此,本文对财务舞弊的相关概念展开了分析,并且指出了企业财务舞弊的动因、具体手段方式,相对较为全面地认识了企业的财务舞弊原因与展开的方式。研究了四类常见的财务舞弊识别方法,最后在此次基础上提出了针对财务舞弊行为开展的审计策略和管控方法,希望能够为有效地遏制和管控财务舞弊提供可行建议。

审计行业的全国先进是如何炼成的——以高标准审计助力油田高质量发展综述

2020年11月26日,全国内部审计先进集体和先进工作者表彰大会在北京召开,大庆油田有限责任公司审计部(审计中心)荣获2017-2019年全国内部审计先进集体荣誉称号,再一次迎来了高光时刻。从1999年起,油田审计7次荣获国家审计署授予的内审工作先进集体荣誉称号(3年评选一次),以全国审计行业的排头兵形象打造出一张大庆"审计"名片。

油田控股公司审计探索

随着油田企业经营规模的不断扩大，油田下属单位不再是单一的分公司形式，出现了油田公司与地方合资开发的公司、与存续企业合资的工程技术服务公司、保险中介公司、下属分公司托管公司和在国外投资的DPS公司等控股公司。控股公司不同于分公司的特点：控股公司有健全的董事会、其生产经营趋于市场化、具有比分公司相对独立的经营权、境外公司受所在国经营环境的影响较大等。在这种环境下，控股公司审计应运而生。怎样进行控股公司审计，已成为油田内审的新课题。经过笔者几年来对油田控股公司股权投资审计的尝试，结合以往的审计经验，拟对控股公司不同于分公司的特点从审计程序和审计重点两个方面对控股公司的审计进行探讨，以促进控股公司审计程序的进一步完善，明确审计重点，规范审计操作。

财务审计向管理效益审计延伸省思

管理审计是现代审计一种新的审计类型，它是经济发展的必然结果，也是审计事业发展的必然结果，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价，并深入剖析的一种活动。管理效益审计的目的是发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业内部控制和管理措施方面的失误与不足，降低经营风险，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘企业生产经营的潜力。因此，进行管理效益审计是现代企业内部审计的重点和方向，更符合管理者对审计工作的要求。

创新发展理念 持续推进转型 切实发挥审计的增值服务作用

大庆油田隶属于中国石油天然气集团公司(以下简称"中石油"),是以油气勘探与生产及工程技术服务为主的特大型国有企业,其内部审计实行总经理负责制,两级机构设置。一级单位设立审计部和审计中心,所属单位设立二级审计部门。目前,有专职审计人员306人。大庆油田按照推进国有企业改革,建立现代企业制度的要求,坚持内涵式发展,加强审计标准化、规范化建设,围绕提升企业价值积极推进传统审计向现代审计转型,努力探索适合自身实际的内部审计发展之路。

发挥企业内部审计服务功能的有效途径

内部审计是基于企业内部科学管理的需要而产生的，是企业内部多层次经营管理制度的产物。国际内部审计师协会对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”

对内部审计服务功能的几点认识

在审计实践中，人们常常提到监督与服务两个概念，有的人认为，审计部门是纯粹的经济监督部门，工作任务就是监督，还用再搞什么额外服务，再说监督本身也是服务。监督是《市计法》赋予审计部门的重要职能，这毋庸置疑，但不能包括审计部门的全部职责与职能。加强审计监督，搞好审计服务才是审计工作的全部。下面就内部审计的服务功能，笔者从以下几方面谈几点粗浅的看法。

实现内部审计独立性之要点

内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。而审计独立性又为企业内部审计的正常运行赋予了法律意义上的保障。在我国，实现企业内部审计独立性要做到以下方面：

国有企业内部审计与内部控制、风险管理的统筹结合探讨

在全球化市场激烈竞争和我国社会高速发展的形势下,面对外国企业的冲击和我国国民经济的高需求,剔除国有企业内部审计的弊端,革新国有企业陈旧的风险管控方式,创新国有企业无序的内部控制方案,不但有利于我国国有企业的体制重组,更是促进我国综合国力提升的关键措施。本文扼要分析当前国企存在的各项弊端,深刻探究国有企业内部审计与内部控制、风险管理的统筹结合的措施和手段。

完善审计管理信息系统的设想效益审计

审计管理信息系统的开发宗旨就是要集成审计信息，以达到提高审计效率、改善审计手段、提高审计质量、降低审计成本的目的。它不仅改变了审计作业的环境，而且真正实现了对审计项目的动态管理，为进一步提高审计质量和工作效率奠定了坚实的基础。那么，如何认识和使用审计管理信息系统，使其在良好的运行环境中有效、顺利开展，下面就谈一下笔者在应用过程中的一些体会和浅薄的认识。

联网审计技术及其实现

联网审计是一种崭新的审计模式．是指与被审计单位通过网络互联，在对其信息数据进行实时采集和存储的基础上，通过联网审计系统对被审计单位实施在线连续审计。实施联网审计，可以全面、迅速获取其经济业务信息，避免因时间紧、任务重而导致审计效率不高和审计质量难以保证等问题，有利于充分发挥信息技术优势，确保内部审计工作的连续性和时效性，进而推动审计关口前移，使审计信息积累和审计工作日常化成为可能。

如何提高工程建设期的审计质量

随着大庆油田公司改革与发展的进一步深入，基建工程审计的方式也由过去的事后审计向工程建设期审计过渡。这种将审计监督与适时参与工程建设期的施工管理有机结合的审计方式，不仅能使审计人员客观、真实地了解工程项目进展情况，参与管理过程，及时纠正隐患问题，更好地发挥审计职能，同时也保证了各项工程费用的有效控制，提高了工程投资效益，使工程建设的管理水平向较高层次发展。因此，如何更好地开展工程建设期的跟踪审计，提高审计质量及工程建设管理水平，已成为审计人员、管理者和被审计单位三方的共同目标。

非重点物资采购审计中常见的问题

物资采购因其涉及资金数额大、采购过程中可能存在“回扣”问题，一直是企业加强管理过程中重点关注的领域，同样也是企业内部审计部门关注的重点。许多单位往往把重点物资采购及其审计作为关注的重点，而对非重点物资采购和审计工作重视不够。非重点物资采购领域存在的以下七大常见问题，同样应引起内部审计人员的关注。

COSO框架下的内部控制审计探索

在评价一个组织或体系的内部控制的有效性时，不能简单的依据一两个示例和个案来做出定性的评价，要看这个组织或体系中各种程序的运行和制度的执行是否有利于这个组织或体系整体目标的实现。现代内部控制审计以COSO内控框架基础为理论基础，以企业生产经营目标为导向．通过风险评估，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面，全面评价一个组织现有的内控体系设计及运行是否有效。

建立内部审计项目责任追究制度提高审计质量

一、搭建网络化平台，建立审计项目信息资料数据库，增加审计信息透明度，为责任追究制度建设奠定基础 审计机构的工作对象是审计项目，产品是审计报告，开展工作毋庸置疑是以审计项目为中心。随着网络化及计算机技术的普及，审计人员在开展项目时，大多利用计算机来完成审计任务，所以把每年所有项目资料归集，建立详实的审计项目信息资料数据库不是一件难以操作的事情。

浅析内部审计的发展趋势——增值型内部审计

国际内部审计已经由检查错误、纠正财务弊端的传统财务审计，发展为以内控制度审计、经营管理审计为主的管理审计，近几年又发展为以风险管理为核心的风险导向审计。审计理念由发现型、防范型，发展为增值型，本文拟就内部审计未来发展方向——增值型内部审计进行研究。

风险管理是内部审计的重要领域

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。近年来，有些内部审计组织开始介入风险管理，并将其作为内部审计工作的重要领域。

对内部控制审计的几点认识

如何在现实条件下开展好内部控制审计，是一个值得认真研究的问题。近几年，我们开展了一系列内部控制审计，虽然方法不十分规范，审计深度有限，但却取得了较好的效果。本文拟结合我们开展内部控制审计的实践，谈几点粗浅认识与大家商讨。

经营成果考核审计的重点方法

经营成果考核审计是内部审计的一项主要内容，它在规范会计核算、严肃财经纪律、真实反映企业财务状况和经营成果等方面发挥了重要作用，也是企业年度经营成果考核兑现的客观依据。同时也为考核企业领导人员工作绩效提供了参考依据。

略论计算机辅助审计

目前，计算机技术在我国各个行业得到不同程度的应用，会计电算化更是异军突起，在我国已经形成了一定的市场规模。但是审计电算化在我国却几乎是空白，虽然市面上也有几种商业化的审计软件，但能够真正与各种会计软件相配套使用的审计软件还未出现。