对外商投资企业承租融资租赁固定资产的帐务处理意见

融资租赁作为一种新型的利用外资和引进技术的方式,在实际中已被人们广泛地接受和采用。所谓融资租赁是指出租资产的所有权在承租人付清最后一笔租金和转让费后归承租方所有的一种形式。究其实质是以实物资产作为信贷。关于对外商投资企业承租融资租赁固定资产的帐务处理问题,《中华人民共和国中外合资经营企业会计制度》及其《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表》(以下合并简称“会计制度”)和财政部税务总局(87)财税外字第033号“关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知”(以下简称“通知”)都作了具体规定。但笔者认为,“通知”

澳大利亚吸引外资的税收优惠措施

一、公司所得税税率一降再降按照一九八七年以前的法律,在澳大利亚经商的外国公司,应向澳大利亚政府缴纳46％的公司所得税,另外再加征5％的分支机构利润税,合计公司所得税税率为51％。一九八七年,在澳大利亚政府修改通过的两个所得税法案中。

西方国家的避税地对策税制与转移价格税制

进入20世纪50年代以后，西方国家企业国际化倾向加剧。大型跨国公司通过向低税或无税国家和地区转移投资，或通过与其设在低税率国家的子公司等关联公司间的不正常价格的交易的方式，使其在本国的纳税所得大为减少。

关于我国实施转让定价税制的几个策略问题

我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的公布，标志着我国转让定价税铋的确立。从理论上讲，我国已进入对滥用转让定价进行控制和调整的实施阶段。目前，我国在实施转让定价税制的过程中，应采取什么样的策略，是一个急需解决的课题。

控制国际偷漏税手段之探讨

自改革开放以来,我国国际贸易空前繁荣,国外客商云集我国投资办厂,国际偷漏税的现象也在我国出现,我国尚没有制定出相应的法律加以遏制。随着外商对我国市场、法律、政策的逐渐了解,偷漏税的手法五花八门,主要有: 一、高价投资。很多外商在投资时,任意抬高设备价款,既增加了股份额,又扩大了企业折旧扣除。如某企业投资总额达800万美元,外方仅投资150万美元,外方集团公司另一成员负责进口设备、材料、专有技术转让、人员培训等,共收费用600万元。据内情人员透露,外方至少从中获利30—40％,按35％计算,外方获利210万元,超过外方注册资本。

再投资退税的几个问题

一、关于再投资退税的适用范围 1、根据《中外合资经营企业法》成立的中外合资经营企业的中方投资者和外方投资者。 2、根据《外资企业法》成立的外资企业的投资者,即外商独资企业的投资者。 3、在国务院颁布的《关于华侨投资优惠的暂行规定》、《关于鼓励外商投资的规定》以及(86)财税外字第251号文件规定中,扩大了再投资退税的适用范围: ①享受华侨投资优惠待遇的外商投资企业的外方投资者,包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业的华侨投资者;

对专有技术转让费的征税

1982年,财政部税务总局规定:我国企业同外商签订技术引进合同,只受让专有技术使用权,外商为提供该项技术使用权所收取的图纸资料费、技术服务(包括技术指导和技术咨询)费和人员培训费,是整个技术贸易合同价款的组成部分,应列为专有技术使用费收入,一并计算征收所得税。 1985年,1月1日至今,我国已同25个国家签订了双边税收协定,对这些国家来说,上述专有技术使用费和技术服务费、人员培训费应按有关税收协定的规定,分别适用“特许权使用费”和“专业性劳务”的征税规定办理。但目前的实际征管情况是,我们对上述两项收入仍按总局上述文件的规定合并征税。我认为,这与税收协定的精神不符。

对海产品合作养殖企业所得税征管的意见

随着改革开放政策的深入贯彻,外商来我国投资举办海产品合作养殖企业日益增多。这类企业的合同一般都规定:中方提供场地并负责经营管理;外方以实物(多为运输工具)或(和)现汇作为合作投资,不参与经营管理,在合作公司以产品按期偿还外方投资本息的前提下(合同中订有利率),外方不再参与利润分配,也不承担亏损,合作期满,不进行清算,合作公司的全部资产归中方所有。也有个别的公司合同规定,用产品偿还完外方全部投资本息后,投资者再有利润的要按协议比例按照中方优先的原则进行分配。对这类企业如何进行所得税的征收管理,我认为是一个值得研究的问题。根据外国企业所得税法的规定,外国企业同中国企业合作生产、合作经营。

对涉外税收若干政策问题的探讨

一、关于投资总额、注册资本与资本利息的问题。资本利息不得列支,这一规定已明确写进了我国中外合资企业所得税法和外国企业所得税法的实施细则中。但在实践中,我们执行这一规定有很大的困难。按照我国现行涉外法规的有关规定,资本(或称注册资本)是按照企业投资总额的一定比率确定,并经国家工商行政管理部门在其签发的工商营业执照中予以确认。但由于客观(如汇率变动)或主观(如可行性研究的差误)方面的原因,外商投资企业合同中规定的投资总额与实际发生的投资总额并不都是一致的,有的差异很大。有些管理外商投资企业的政府主管部门(如外经贸委。

调整关联公司转让定价的若干案例

美国和主要的西方国家已先后实施转让定价税制,当关联公司采取转让定价避税时,税务当局有权予以调整,现将若干有关条例介绍如下: 一、有关商品交易方面的案例。 1、可比非受控价格法的案例。 (1)日本的A公司生产的产品分别在国内和美国销售。内销产品是通过与A公司没有任何特殊关系的B贸易公司以包销的方式进行。A公司销给B贸易公司的产品单价为200美元。外销产品则由A公司在美国的关联公司C公司包销,A公司销给C公司的产品单价包括运费、保险费在内为205美元。税务当局在调查中发现。

当前涉外税收工作中几个值得注意的避税倾向

近来,我局在对大连市外商投资企业中的产品出口企业进行年度考核检查中,发现有些企业利用我国现行的涉外税收法规中多层次、多类型的优惠规定,以及税收法规与其他法规之间不够衔接的情况,致使企业避税的情况时有发生。为此,我们就检查中遇到的几个带有普遍性的问题提供有关研究部门,以期在完善涉外税制方面起到一点作用。

关于海洋石油承包商准予扣除计算征税问题

本文就海洋石油外国承包商在中国交纳工商统一税时,准予按规定扣除计算征税问题,谈点意见。中国的工商统一税是一种价内税。也就是说,每一种产品(商品)的销售价格或交通运输、劳务服务的收费标准,其本身应包含该项产品(商品)或劳务服务应缴纳的工商统一税的税款在内。有些承包商不懂得这个原则,在与对方谈判签订合同时,没有把这个因素考虑进去,结果造成经济上吃亏。有的承包商虽然知道这个原则。

我国同有关国家签订的协议中有关海运税收的情况简介

为了更好地执行我国同有关国家签订的《海运协定》和《避免双重征税协定》中有关对外国海运企业的征税规定,更好地维护国家的主权利益,现将有关对外轮征税规定整理成表,以便参考。