工业领域碳税体系优化:论能耗产品碳税税制设计

“双碳”目标下,工业是控排主体,且节能减排空间巨大,应对工业特别是其中的高能耗领域碳排放征税。本文研究了荷兰、南非、智利等国在工业领域的碳税制度设计,认为对工业企业碳排放征税应着眼于提高征收范围的碳排放覆盖率,对行业的差别化规定和健全的征管配套制度是推行碳税的共性考虑和有利因素。为引导节能减排功能实现,构建产出量与排放量之间的关系尤为重要,在实务中用工业产品能耗折算碳排放量代替化石燃料消耗折算碳排放量计征碳税更具准确性。具体税制要素上,税目设立可基于工业行业单位产品能源消耗限额,计税依据以综合能耗折算的碳排放量确定,并提出设置差别税率、抵扣条款、多环节立体化税收优惠和给予地方税收管理权等设想。

工业经济数字化改革下的涉税挑战与对策探析——基于国内增值税视角

数字经济是未来经济形态中的重要内容,为工业经济转型发展提供了广阔空间。文章从税制要素、征收管理和税收竞争三个角度深入分析了工业经济数字化改革对国内增值税的“三大挑战”,认为增值税制度存在进一步完善的必要性和紧迫性。同时,研究借鉴日本、欧盟、加拿大和巴西应对数字化改革的税制改进方案,基于我国增值税制和征管实际,提出细化数字化税制要素规定、构建以数字内容和定价为核心的税源监管规则、探索建立省际征管互助分配机制、加强数字化征管能力建设等建议。

全年一次性奖金发放税务筹划思考

个人所得税综合征收模式下,全年一次性奖金的配比和无效区间不能应对实务中的工资薪金发放问题。本文分析了工资薪金个税筹划的全局性,将综合所得与全年一次性奖金置于同一约束框架,运用线性规划等找出全段工资薪金发放的最优配比,并着重考虑实务中全年一次性奖金未能达到最优发放数的具体情形,研究无效区间的延伸区间,制定最能体现节税效应的发放规则,对全段工资薪金纳税主体具有参考意义。