固定资产递延所得税问题探析

《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税业务按资产负债表债务法进行账务处理。资产负债表债务法要求,资产的账面价值与计税基础不一致时,该差异如果不是永久性差异,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额时,应在报表中确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。对固定资产而言,当固定资产的账面价值大于计税基础时,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;当固定资产的账面价值小于计税基础时,产生可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产。