关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除“评估价格”的思考

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称“《暂行条例》”）第六条规定：计算增值额的扣除项目包括，取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。《暂行条例》实施细则第七条第四款规定：旧房及建筑物的评估价格，

资产负债表日后调整事项在年度所得税汇算清缴时的纳税调整

资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。这里所指的“调整事项”包括四类：（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；（2）表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整；（3）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回；（4）表明资产负债表所属期间或以前期间存在的重大会计差错。上述调整事项影响到会计报告年度或以前年度的损益时，应通过“以前年度损益调整”科目核算，并调整报告年度相关的会计报表。那么，“调整事项”所涉及到的损益在会计报告年度企业所得税汇算清缴时如何调整呢零根据国家税务总局《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（以下简称“国税发[2003]45号文”）的规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）、（四）》（以下简称“财会[2003]29号文”、“财会[2004]3号文”）进一步明确了上述四类资产负债表日后调整事项在年度所得税汇算清缴时如何进行纳税调整，这对《企业会计制度》及相关会计准则的衔接以及与税收政策的协调发挥了积极作用。本文拟结合实际做些分析，以便与同行共同探讨，更好地执行上述规定。

资产负债表日后调整事项对企业所得税产生的影响

《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》明确规定：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项，它包括调整事项和非调整事项。主要调整事项有三类：（1）已证实资产发生的减损；（2）已确定获得或支付的赔偿；（3）销售退回。

支付小额贷款公司的利息能否税前全额扣除?

企业从小额贷款公司借款．其利息支出能否在企业所得税税前全额扣除呢7对此有两种截然不同的观点，一种观点认为．企业支付小额贷款公司的利息不允许在税前全额扣除．依据《企业所得税法实施条例》第三十八条第二款的规定．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分允许在税前扣除．