事务所地缘特性视角下共享审计师对审计费用的影响

共享审计的治理效应近年来受到了学术界的关注,但共享审计师发挥其职能与功效的条件和环境尚未得到确定。本文以供应链审计中的共享审计师为研究对象,利用我国2012~2022年沪深A股上市公司数据,以事务所的地缘特性作为新的研究视角,分别从城市集群、对外开放水平和交通通达度三方面探索不同地缘特性下共享审计师对审计费用的抑制效果。研究发现,同一分所和同一签字的共享审计师能够显著降低被审计单位的审计费用,这种影响效应主要是基于共享审计师的“知识溢出”和“信息共享”效应,当事务所位于三大城市群和对外开放水平更高的地区时,会削弱共享审计师降低审计费用的效果,而当事务所位于地域的高速公路里程越多,即交通通达度越高时,共享审计师对于审计费用的抑制效应越强。进一步研究发现,资源实力更强的国际四大事务所和被审计单位供应链紧密程度分别会削弱和增强共享审计师对审计费用的抑制效果。本研究有助于增强对共享审计师治理效应发生条件的认知,同时对资本市场的高质量发展具有重要的启示意义。

国家审计对防范化解区域金融风险的效应研究——基于“经济体检”功能框架的检验

防范区域金融风险是现阶段防范化解金融风险工作的重点,国家审计能够在防范化解区域金融风险方面发挥重要作用。文章基于我国30个省份的面板数据,实证检验国家审计“经济体检”各功能对防范化解区域金融风险的效应。研究发现,国家审计的“查病”“治已病”“防未病”功能均能有效抑制我国区域金融风险,基于“经济体检”综合功能对区域金融风险的抑制作用显著;国家审计对区域金融风险的抑制效应在区域、市场化水平、城市集群水平方面存在异质性。基于此,文章提出提升国家审计水平、助力防范化解区域金融风险的政策建议。

融券机制对上市公司信息披露违规行为存在治理效应吗

利用2010年我国A股资本市场引入融券卖空机制这一准自然试验,采用双重差分法分析和检验了融券机制在对上市公司信息披露违规的预见性和抑制性方面的治理效应。结果发现,融券的卖空机制可以从微观层面对公司的信息披露行为产生影响,融券卖空者具备发现上市公司信息披露违规行为的能力,其可以合理预见公司的信息披露违规行为。这能在一定程度上对公司产生威慑力,降低公司信息披露违规的概率,提升公司信息披露的质量。进一步的研究发现,融券卖空机制的抑制公司信息披露违规、提高公司信息披露质量的治理效应在终极控股股东两权分离度高、管理层持股比例高的公司中发挥得更为显著,其能在一定程度上抑制终极控股股东和管理层两类上市公司内部权力主体在信息披露违规方面的机会主义行为。

金融危机下金融工具公允价值计量准则的修正

金融工具的公允价值计量准则在此次金融危机中饱受诟病，国际各主要会计组织均对此进行修订。笔者着手于金融资产公允价值计量的三个怪圈，分析金融危机下公允价值计量优劣，然后探讨各国际主要会计组织的最新动向，最后提出修订我国金融资产公允价值计量相关准则的思路。

浅议审计风险控制

审计风险就是注册会计师在审计过程中采能发现客户财务报表所存在的可能影响其使用者的重大错报、漏报的风险。如何规避这种风险，关系到一个注册会计师及其所在的会计师事务所乃至整个注册会计师行业的信誉以及社会主义市场经济和资本市场赖以生存的信用基石。因此，控制审计风险是每一个从业人员都应该时刻牢记的，也应该是每一个事务所以及整个审计行业所关注的焦点。那么怎样才能够有效的控制审计风险呢？笔者主要就以下几点谈谈自己的一些看法：

我国大气污染现状与环境审计法律制度研究

随着大气污染情况恶化,我国经济社会可持续发展与环境约束之间的矛盾愈发突出,人民生活受到严重影响。本文从我国大气污染的现状出发,简要介绍了现阶段大气污染的防治措施。以美国为主要参考对象,重点介绍了《清洁空气法》和美国大气环境审计的机构设置。最后,通过分析我国大气法律制度的现状与局限性,对完善国家环境审计制度建设提供了建议,以期对我国大气环境审计的理论研究以及实践工作提供借鉴。

资产减值准备政策选择的经济学分析

资产减值准备政策为提高会计信息质量起到推动作用,但也为企业在一定范围内操纵利润留下空间。从经济学角度,对资产减值准备政策选择的原因和动机进行分析,以达到提高会计信息质量的目的,实现对企业资产减值政策的有效监督。

我是如何一次通过CPA考试的

转眼间2008年全国注册会计师考试又将到来，报考注册会计师的人们又要开始了繁忙的备考生活。2005年，我很幸运地一次性通过了全部五科。对此我最大的体会是：学习本来就没有什么捷径可走。书山有路勤为径。我始终坚信“毅力”是做好每一件事的首要因素。此外，当你有了明确的目标和决心后，良好的学习方法也是必不可少的，它能大大提高你的学习效率和效果。

“双循环”背景下企业海外并购探索——以继峰股份并购格拉默为例

“双循环”背景下,企业如何发挥更大作用,积极融入世界生产和供应链体系,助力国家打造经济体系外循环成为了亟待研究的问题。本文从企业并购角度出发,通过案例分析、对比分析,描述性统计分析的方法,选取了继峰股份并购德国格拉默公司的典型案例,对其并购过程进行了梳理。为我们的企业走出去得出了一些新的启示,结论如下:从企业角度而言,(1)夯实经营基础,诚信经营,大打“人情牌”,抓住机遇,果断出击。(2)发展多样化的并购支付方式,相信并充分发挥金融中介,资本市场的作用。从监管者角度而言,(3)放宽境外投资者持股比例限制,缩短股票锁定要求,放宽上市公司海外并购停牌时间。

中美转让定价中劳务相关法规的比照及借鉴

转让定价中劳务的税收管理历来是各国税务当局面临的一个难题。近年来,世界各国纷纷加强转让定价中劳务的相关管理。其中以美国转让定价中劳务的法规较为完善。本文通过对2007年生效的美国转让定价中劳务新法规与我国转让定价中的相关法规在劳务内涵、调整方法、调整比率、管理费用以及其他方面的分析比照,总结出完善我国转让定价中劳务相关法规的几点借鉴。

市场主体快速增长经济运行协调推进--河北省基本单位对经济发展的影响研究

基本单位是社会经济发展的最直接、最基本的生产力载体。“十三五”时期我省基本单位发展呈现出六个特点:一是单位总量成倍增长,法人单位全国占比提高;二是三次产业单位协调推进,第三产业贡献最大;三是法人单位结构优化,企业法人占比提升;四是行业分布逐步优化,高技术行业较快增长;五是私营企业高速增长,港澳台外商比重下降;六是市场主体竞相发展,石家庄市占比最高。通过相似度测算,表明我省法人单位增长对经济增长具有较强的促进作用。针对企业生存期短、稳定性差,企业规模小,新动能跟进不快,高端产业不足等问题,提出促进基本单位发展的相关建议。一是筑牢企业根基,提升内生协力。二是扩大企业规模,增强综合竞争力。三是整合优势资源,培育规模企业。四是提升创新能力,壮大高端产业。五是抓好政策落实,改善企业环境。

企业吸收能力、资本结构与企业价值——以长江经济带战略性新兴产业上市公司为例

本文以长江经济带战略性新兴产业上市公司为研究样本,采用结构方程建模和多元回归模型来考察企业吸收能力、资本结构与企业价值的关系。实证结果表明:企业吸收能力在资本结构影响企业价值过程中充当了部分中介作用;企业吸收能力增强了股权结构和资产负债率的影响,减弱了负债期限结构的影响;提升第一大股东持股比例对资本结构影响企业价值有正向贡献,但受制于前五大股东之间的股权制衡状态。战略性新兴产业上市公司应通过对股权结构及负债率的合理配置,提高企业吸收能力,最终提升企业价值。本文的研究结论对于创新型企业利用资本结构和企业吸收能力,最终提高企业价值具有一定的借鉴意义。

市场态势、股权质押与业绩预告披露策略

文章从市场态势的视角,以2011-2017年中国沪深A股上市公司为样本,实证研究了不同市场态势下股权质押对公司业绩预告披露策略的影响。研究发现:股权质押提高了公司披露业绩预告的自愿强度和详细程度,且这种作用在熊市行情中表现得更加明显;连续股权质押对公司业绩预告披露自愿强度的影响并不显著,但会降低披露业绩预告信息的详细程度,而这种影响在牛市与熊市中并无显著差异。文章的研究发现为理解近年来上市公司业绩预告信息披露策略提供了新视角,也为投资者的投资决策提供了实证经验启示。

政治关联、产权性质与高管薪酬粘性——来自沪深A股上市公司的经验证据

以我国2009-2013年沪深A股上市公司为样本,实证检验了在不同产权性质下,政治关联对高管薪酬粘性的影响。研究发现,政治关联与高管薪酬粘性正相关,有政治关联会使企业高管拥有更高的薪酬粘性。进一步研究发现,在民营企业中政治关联对高管薪酬粘性的影响显著大于国有企业,在地方政府控股企业中政治关联对高管薪酬粘性的影响显著大于中央政府控股企业。