基层商业银行计算机审计模型

建模原则 由于受审计环境和审计人员素质的限制，在目前情况下，审计人员还不能对基层商业银行的所有业务运用计算机进行全面审计，因此，我们在建立计算机审计模型时，围绕基层商业银行审计目标，突出重点，首先解决能用计算机审计的业务，对暂时还不能用计算机进行审计的内容，提出审计思路，便于以后进行扩展。

基层商业银行计算机审计模型总体框架（上）

2005年5月，审计署与中国科学院合作研究项目《联网审计技术研究与应用》的子课题“可移动式数据迁移处理系统应用示范”研究任务下达审计暑武汉特派办。该办领导高度重视，从全办范围内抽调既精通金融审计业务又熟悉计算机审计技术的业务骨干，成立了以卢家辉副特派员为组长的“基层商业银行计算机审计模型”研究开发课题组。2005年5月至11月，在审计暑计算机技术中心的指导下，课题组认真贯彻“边研究、边审计、研究与审计相结合”的工作思路，以中国农业银行北京分行电子数据为对象，以《商业银行审计指南》为依托，对基层商业银行计算机审计的思路和做法进行了积极的研究探索。完成了基层商业银行存款业务、贷款业务、联行业务、中间业务和其他业务等五大业务循环16个审计模块的设计工作，共8万余字。该计算机审计模型在农行北京分行实际运用中取得了显著成效，查出的2起重大金融案件线索，被审计暑《审计要情》采用，查出的违规问题金额占全部违规金额的46％。本刊将连续摘登该模型的主要研究成果。

基层商业银行计算机审计模型——贷款业务循环

贷款，是指金融机构将其所吸收的资金，按一定的利率贷放给客户并约定一定期限收回贷款本息的经济行为，是以偿还和计息为条件的价值运动的特殊形式。对贷款业务进行计算机风险测试，必须对银行海量电子数据根据业务类别进行分析、整理，贷款业务的电子数据主要包括：

基层商业银行计算机审计模型——中间业务循环

中间业务是指不构成商业银行表内资产和表内负债，带给银行非利息收入的业务。根据中国人民银行的规定，中间业务可分为九大类：支付结算类、银行卡类、代理类、担保类、承诺类、交易类、基金托管类、咨询顾问类、其他类等。就基层商业银行审计而言，由于中间业务种类繁杂、业务量大，审计不可能面面俱到。开展中间业务计算机审计，首先要在对中间业务海量电子数据整理、分析的基础上，进行数据建模，然后在对中间业务内部控制制度进行分析和评价的基础上，完成业务建模过程。

基层商业银行计算机审计模型——联行及其他循环

联行清算业务是伴随着资金结算和资金划拨而产生的，包括系统内资金往来、同城票据交换和跨系统异地汇划（跨系统联行）等。由于商业银行众多业务都需要通过联行来完成清算，其中隐含的风险比较大，因此，对联行清算业务进行审计是十分必要的。但是，由干联行业务发生频繁、业务量非常大，实施全面审计一般是不可能的。结合近年来基层商业银行的风险业务现状，在对其内部控制制度进行分析和评价的基础上，本模型设计了系统内资金往来业务风险测试模块。

基层商业银行计算机审计模型——存款业务循环

存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动。存款业务种类繁杂，业务交易量巨大，对存款业务进行计算机审计，要对银行海量电子数据根据业务类别进行分析、整理，完成数据建模过程。存款业务的电子数据主要包括以下几类：

现场审计廉政风险防控的策略

有效防范现场审计廉政风险，需要在对加强审计人员思想教育、加强审计现场回访力度、加大对违纪违规人员的处罚力度、改进和完善有关规定等方面下功夫，以适应审计机关面对的反腐倡廉新形势、新任务要求，打造清廉高效的审计机关。