会计师事务所普及应用审计软件的规范流程研究

中注协2022年底印发的《推动会计师事务所普及应用审计软件工作方案》提出了推动会计师事务所审计软件普及应用的总体目标。本文借鉴ERP“四知”流程,认为会计师事务所普及应用审计软件,也应建立知理、知己、知彼和知用的规范流程。知理:培训先行——理解为什么要用审计软件;知己:需求分析——弄清审计软件要解决什么问题;知彼:软件选型——找到合适的审计软件产品和服务商;知用:深化应用——用审计软件切实提升审计质量和效率。同时,审计软件又与会计师事务所的执业质量密切相关,应将其纳入质量管理体系。

会计师事务所审计软件选型策略研究

中国注册会计师协会于2022年末印发的《推动会计师事务所普及应用审计软件工作方案》要求会计师事务所应自主研发或采购市场上安全可靠的审计软件,择优选择软件服务商。本文对会计师事务所审计软件选型的策略进行了研究,借鉴5S选型法,提出审计软件选型的四个阶段,即准备阶段、考察阶段、模拟阶段和比选决策阶段;指出会计师事务所在审计软件选型中发挥主体作用的同时,注册会计师协会的引领、指导和推动作用亦不可或缺。

企业信息化对注册会计师审计的影响与对策研究

文章对企业应用信息技术的状况进行了分类,分析了企业信息化对注册会计师审计的影响,以及企业广泛应用信息技术衍生对会计师事务所新的业务需求,并从目标设定、路径设计、机制安排三个方面提出了会计师事务所的应对措施。

以Excel作为CAATs工具实施会计分录测试

中注协于2020年3月印发《中国注册会计师协会关于在新冠肺炎疫情下执行审计工作的指导意见》(以下简称指导意见)指出,审计项目组需要在审计准则框架下调整审计计划,加强信息技术和数据分析在审计中的运用,以应对新冠肺炎疫情可能使实施常规审计程序受到限制的情况。由于采用远程方式执行审计工作存在固有局限性和额外风险,以及各会计师事务所自身在审计信息化水平上的差异,指导意见列举的各种非常规审计手段,可能只在那些信息化应用程度较高的事务所才具有较强的可操作性;而对那些信息化投入不多、审计信息化水平不高的事务所,能够实操的非常规审计手段可谓微乎其微。

新冠肺炎疫情下远程采集数据的解决之道

中注协关于新冠肺炎疫情下执行审计工作的指导意见列举的各种非常规审计手段,唯有能远程采集到被审计单位的数据才可实操。在新冠肺炎疫情下,注册会计师的数据获取能力,成为其能否实施远程审计的关键,而云计算则是快速提升其数据获取能力的一把钥匙。本文首先分析了注册会计师被动取得和主动采集数据的方式,对主动采集数据的三种工具进行了详细比较,进而提出数据采集云服务的构想,探讨了无人干预和有人干预云服务模式及其可行性,认为只有云计算才能打破数据采集能力边界。最后指出远程采集数据的特殊性,并根据中注协指导意见提出了注册会计师远程获取被审计单位数据应追加执行的审计程序,是为新冠肺炎疫情下远程采集数据的解决之道。

强化一体化管理 培育优质大所的思考

2021年7月国务院办公厅发布《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号),提出优化执业环境和能力,明确加强会计师事务所一体化管理,引导会计师事务所在人员调配、财务安排、业务承接、技术标准和信息化建设方面实行统一管理,着力培育一批国内领先、国际上有影响力的会计师事务所。财政部和中注协已经开始组织制定一体化管理办法,建立可衡量、可比较的指标体系,接下来,各会计师事务所将按照有关文件逐步推进一体化管理,努力提升会计师事务所的执业能力。

新冠肺炎疫情下计算机辅助审计技术的运用实操

《中国注册会计师协会关于在新冠肺炎疫情下执行审计工作的指导意见》列举的各种非常规审计手段,在有些审计信息化应用程度不高的会计师事务所难以实操。为使指导意见在这些事务所能够落地应用,本文以电子表格软件Excel为计算机辅助审计工具,介绍用Excel进行审计抽样(货币单元抽样)的具体操作步骤。