论我国会计目标定位——兼论构建我国财务会计概念框架的逻辑起点

随着客观环境的发展变化 ,《企业会计准则》(基本准则 )已不能发挥其对具体准则的指导作用。因此 ,建立我国的财务会计概念框架体系 ,并以此取代《企业会计准则》(基本准则 ) ,已是大势所趋。构建我国的财务会计概念框架应以会计目标为逻辑起点 ,对它的研究具有非常重要的现实意义。本文在分析了我国会计环境具体特点的基础上 ,认为将会计目标单一地定位于“受托责任观”或“决策有用观”都是武断的 ,并提出了我国的会计目标应包括“决策有用”和“受托责任”

市场经济机制和会计道德的二律背反:市场经济机制的悖论

对于有关会计信息失真、会计诚信缺失等会计道德丧失的问题,诸多学者已经从会计管理体制和会计职业道德规范体系等方面进行了解析。然而,从经济学和哲学的角度对市场经济机制本身进行探究后,发现会计道德和市场经济制度间存在一个悖论,即市场经济体制既要求会计道德,本身又是破坏会计道德的元凶。靠市场经济机制本身的力量不可能彻底解决这个问题,必须引入政府的非市场的力量。

知识经济时代人力资源会计的产权制度基础与双重核算模式

现代人力资源会计理论以工业经济时代“资本雇佣劳动”的产权制度为出发点 ,从而使理论缺乏系统性、理论间存在较多冲突。在知识经济环境中 ,人力资源逐渐成为核心生产因素 ,相对于非人力资源它具有一定的稀缺性优势 ,并且人力资源所有者意愿也有能力承担企业的经营风险 ,这就给“劳动雇佣财富”的产权制度提供了可能 ,也为人力资源会计的系统化发展提供了基础。在新的产权制度下 ,人力资源会计应当采用双重核算模式 ,即根据人力资源进入企业的方式以及其存在属性 ,分别采用所有者权益核算模式和债权人权益核算模式。这种核算方式解决了人力资源会计核算的争论 ,将原本相互割裂的人力资源的成本确认、价值计量等理论融入到同一体系之中。

经理人诚信的经济学思考

会计诚信的缺失实质上是经理人诚信的缺失 ,这里的诚信不只是道德层次上的“诚实守信” ,而是具有更多的法律含义 ,是指没有忠实执行与外部信息使用者签订的提供真实公允会计信息的契约。我国证券市场上的经理人诚信缺失关键是由于信息不对称和产权不清晰造成的委托人缺位 ,而解决这一问题不仅有赖于有关会计法规的完善 。

论国际会计准则货币计量观念的改进——IAS21改进项目启用功能货币对我国的启示

通过探讨国际会计准则改进项目中提出的功能货币的概念,分析了该概念的隐含意义以及在外币财务报表折算中的作用,同时指出我国外币报表折算方法与国际上的差距,并对改进外币报表折算方法提出了建议。

试论无形资产会计的对象

当前，对无形资产会计对象的认识很不统一，原因之一在于没有辨明企业无形资产的一般意义的对象与会计学意义的对象之间的差异。会计目标、会计要素确认标准以及信息成本的约束，使得会计报告中的无形资产对象的范围小于企业全部（一般）无形资产对象的范围。

日本会计准则委员会的设立背景、现状和启示

日本的会计原则一直是由原日本大藏省证券交易局下属的企业会计审议委员会(简称BADC)制定的。BADC作为日本唯一制定会计核算、会计报告准则的机构，制定和颁布了日本企业财务会计准则、成本会计准则、企业合并财务报表准则和外币交易会计准则以及一系列的意见书和说明书。BADC不是常设机构，成员以兼职为主。

会计理论逻辑起点研究

会计理论结构是会计理论要素从会计研究起点出发，按一定的逻辑关系组合而成的有机整体故会计研究起点在会计理论结构中表现为会计理论逻辑起点，构建一种会计理论首先要涉及的便是逻辑起点的选择，选择不同的逻辑起点。往往会形成不同的理论结构。会计理论的正确与否及其对会计实践指导作用的大小，在很大程度上取决于逻辑起点选择的正确性与科学性。

溢价或折价发行外币债券借款费用的会计处理

企业为购建固定资产，溢价或折价发行外币债券时发生的借款费用内容包括四项：债券利息、债券折价或溢价的摊销和辅助费用，以及由于汇率变动而发生的汇兑差额。借款费用的确认主要解决将本期发生的借款费用予以资本化还是费用化的问题。借款费用准则规定，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额。在符合规定的资本化条件的情况下，应当予以资本化；不符合条件的借款费用。

中期财务报告准则的国际比较

财政部于 2001年 11月2日发布了《企业会计准则——中期财务报告》,并要求在上市公司中实施。该准则的发布实施,有利于规范上市公司的行为,促进证券市场的健康发展,进一步推动我国会计准则的国际化进程。

《会计制度设计》学习指导

会计制度设计课程是全国高等教育自学考试经济管理类专业课，是为培养和检验自学应考者的会计制度设计的理论与方法而设置的一门后续专业课程。本课程有别于会计学专业开设的一般会计理论与实务课程，它主要研究在社会主义市场经济体制初步形成，以公有制经济为主体、多种所有制经济共同发展形势下。