战后日本税收增速换挡研究及其对广东的启示

国务院发展研究中心（2011）的研究表明,日本作为二战后成功摆脱中等收入陷阱的典型东亚经济体,与广东改革开放前30年的增长环境相近,增长轨迹相似,其在约半个世纪时间轴内较为完整地经历了经济高速增长、中高速增长以及低速乃至负增长阶段,每一阶段尤其是不同经济增速换挡阶段引致的税收增长变化及适应性政策调整,无论是经验或是教训,都将为其他后发经济体跨越不同阶段提供了一个经典的观测例证。

从税收变化看广东经济变化:2011-2015

2011-2015年,广东经济保持稳中有升态势,带动税收增长不断迈上新台阶,税收总量从11767.8亿元增长到18203.9亿元,年均增速为11.5%,高于同期GDP增速3.1个百分点。其中,先进制造业、现代服务业税收增速快于全省税收增速平均水平,第三产业税收占全省税收比重近六成,反映出广东过去五年产业转型升级和创新驱动发展取得的积极成效。

减税能否提振企业绩效——基于上市公司数据的实证研究

选取效益(利润率或生产率)、增长(销售额增长率、新增投资)和创新(研发支出和专利申请数)等三方面绩效指标,采用2000—2014年我国上市公司数据研究减税对企业绩效的影响,实证研究表明:(1)企业所得税有效税负降低可以显著提升利润率、扩大投资、提升销售额增长率、增加研发支出和专利申请数量。(2)企业流转税税负的降低,有助于企业提升销售额增长率、增加投资规模和增加研发支出,但是并不会帮助企业提高利润率。

广东税务营商环境监测:2010-2016

已有研究表明,良好的税务营商环境至少可通过促进税法遵从、吸引要素集聚、形成区域良性竞争等途径,促进经济和税收增长。利用世界银行指标体系测度,广东税务营商环境全球排名从2010年的第108位提高至2015年的第71位,继续稳居全球经济体中等偏上水平行列。调研也发现,广东税务营商环境仍存在部分税种政策执行标准不统一、社保费增速较快、税收优惠门槛较高等问题。建议中央部委出台降低增值税率的先行试点方案,对符合规定的小微企业免征教育费附加、文化事业建设费等优惠政策从2017年底延长至2020年底。同时,围绕"互联网+税务"行动计划,大力推进电子税务局升级版建设,持续优化网络办税流程,努力提升纳税服务质效。

广东税务营商环境监测与优化建议

2010~2014年,广东税务营商环境显著改善,全球排名由108位大幅攀升至81位、由全球中等偏下水准跃升至全球中等偏上水准。其中,纳税时间缩短了52.9%,珠海继续保持领先地位,2014年东莞超过广州,升至第二位。调研还发现,社保费、信息孤岛等是制约广东税务营商环境改善的瓶颈因素,建议进一步降低社保费负,大力推进＂互联网＋税务＂行动计划,切实提升税务营商环境便利度。

2017年税收热点透视

2017年,我国全面深化改革加速向纵深推进,税收领域改革同频同步朝着既定目标大踏步前进。营改增效应持续深度释放,累计减税近2万亿元;企业纳税时间大幅缩短20%,纳税便利化改革成效显著;环境保护税开征,税制绿化加速助推生态文明建设;十九大报告重申“健全地方税体系”,地方税体系迎来新机遇;营业税暂行条例废止,税收法定进程“加速跑”;征管体制改革任务基本完成,支撑国家治理能力显著增强;

构建面向自然人的税费征管体系

加快建立面向自然人的税费征管体系,不仅是后营改增时期地方税费征管体系建设、分税制财政体制完善的现实诉求,也是我国中长期税制与税制结构优化的内在要求。文章在对我国自然人税费征管现状与问题进行分析的基础上,重点对自然人税费征管体系构建的关键问题与实施路径进行了探讨。

一杯下午茶时间读懂货币体系与次贷危机

金融海啸、经济危机、泡沫经济、经济硬着陆，这类词汇相信大家都有耳闻，它们经常被媒体所提到，然而我们很多时候如同雾里看花，很难看懂内在联系。为什么会出现经济危机？为什么经济高速发展后就有经济硬着陆？为什么房地产成为了经济支柱？本篇文章旨在以最通俗最简单的方式带大家系统的理解这些问题的答案。

中国税收透明度建设面临的挑战与对策

金融账户涉税信息自动交换是一国税收透明度建设的核心。本文分析了实施金融账户涉税信息自动交换标准对我国的影响,并从法律基础、信息技术、数据利用、人才培养、媒体宣传、效果评估等几个方面提出做好金融账户涉税信息自动交换实施准备的建议。

供给侧结构性改革对中小微企业税费负担的影响分析——来自广东省的问卷调查

2008年以来,广东省中小微企业微观税收负担趋势性下降态势明显,但问卷调查发现不同行业、不同规模的中小微企业对税负变化评价不同,近四成中小微企业认为社保费已成为当前最迫切希望降低的负担。中小微企业普遍感到税费负担较重的原因,既有我国正处于经济增速换挡阶段,企业成本转嫁能力弱等因素,也有现行增值税制、社保费制等较不合理的影响。建议加快增值税和社保费改革进度,简并和降低增值税率,下调社保费率,延长各类税费优惠政策适用期限,促进中小微企业健康发展。

日本、韩国经济增速换挡对税收增速的影响分析

日本、韩国的历史数据表明,经济高速增长时期,税收增速超GDP增长;经济由高速增长转为中速增长时期,经济增速与税收增速分别出现较大幅度下降,但经济增速下降幅度更大;经济转为低速增长时期,经济增速与税收增速继续下降,且税收增速下降幅度大于经济增速下降幅度。日本、韩国经济增速换挡的共性特征之一,是税收增速具有明显的台阶式下移效应,这与我国经济增速与税收增速转换的实际情况相似。建议提速新一轮财税体制改革,进一步加大直接税领域改革力度,同时加大供给侧减税降费力度,整体降低市场主体的税费负担,为我国经济与税收可持续增长创造良好条件。

智利跨越中等收入陷阱的税收政策评析

作为首个跨越中等收入陷阱的南美经济体,智利的税收政策主要包括大幅削减关税以增强税制的国际竞争力、使增值税为代表的货物和劳务税成为主体税种、引入税款指数化机制抑制通胀对税基的侵蚀、建立资源型稳定基金补充税收收入等,但智利税收收入占GDP的比重较低、所得税调节收入分配功能不足等问题仍长期困扰经济社会发展。借鉴智利经验,我国应以"营改增"为契机,加快推进重点领域税制改革,加速融入全球经济,积极探索相关领域的配套改革。

从省际比较看我国税务营商环境变化态势——来自我国ABC三省的调查数据

税务营商环境是营商环境的重要组成部分。根据世界银行开发的指标体系测度,我国ABC三省税务营商环境全球排名可从2013年的第80位、第68位、第95位,快速攀升至2015年的第71位、第65位、第73位,已达到全球中等偏上水准,这从一个侧面反映出我国税务营商环境持续优化的态势。本文通过调研,建议加快税费制度改革进度、最大限度降低纳税人在税收信息化方面的学习转换成本、以行政法比例原则为标准健全完善纳税信用等级评定机制等,以进一步提升我国税务营商环境的市场化、法治化、国际化水平。

一起典型的非居民间接股权转让避税案例分析

一．基本案情 2014年11月初，Z市国家税务局税务人员在对该市外商投资企业关联申报数据进行审核整理时，发现A公司变更为注销状态。税务人员查看A公司的登记信息了解到，其主营范围中包括对自有房产的租赁业务。Z市国家税务局与地税、工商等部门开展的联合调查发现，A公司已不在注册地，当期并未有明显大额税款申报，也没有在工商部门变更企业信息。经与A公司境外控股企业D公司联系，并向其宣讲我国非居民税收法律法规和违规的税务风险，D公司向税务机关提供了相关股权转让事务的情况说明、股权转让协议、公司注册证书、财务报表和审计报告等材料。

对一起高净值个人移民避税案例的思考与建议

一、基本案情2012年12月，加拿大税务局通过其国际联合反避税信息中心（JITSIC）代表向我方发出协助核查X先生及其前妻L女士在华收入、资产及相关交易的专项情报请求。根据加拿大税务局提供的信息，中国籍个人X先生、