“左手定则”商榷

《上海会计》1985年11期发表“借贷记帐法的‘左手定则’简介”,读后甚觉不妥。以“手心表示资金占用类帐户,手背表示资金来源类帐户,姆指表示增加,小指表示减少。”在帐户固定分类的情况下,尚可说得通。但是,借贷记帐法不要求帐户固定分类,可以设置共同性帐户。这样,是手心向上还是手背向上?对初学者就难以解释。加上四句口诀靠死记硬背,弄不好把借贷方向颠倒则更加误事。