试析国有大型商业银行内控管理工作机制

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委于2008年5月下发的《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）及2010年4月下发的相关配套指引，对企业建立和完善内部控制提出了明确的要求。按照要求，国有大型商业银行作为海内外上市的企业应于2011年1月1日起全面实施基本规范。面对实施基本规范的重大历史机遇，

论内部控制的系统视角与内部控制的管理要求

《企业内部控制基本规范》是针对企业的，企业作为一个独立的经济体和内部控制体系建设的主体，必须承担相应的责任、履行相关的义务。只有了解了企业的本质和企业的管理运作，才能对内部控制有比较清晰的认识，基本规范的解读离开了企业的实质是没有任何意义的。

内部控制的现代观点与基本规范的实质要求

现代内部控制已经超出了制衡和牵制的范畴，形成以本源目标（经营目标和信息目标）为核心，包括规制目标和战略目标在内的内部控制目标体系；按照委托代理关系，基于信托责任，实施控制权在不同层级、不同岗位的配置，并强调“控制面前人人平等”，强化控制有效执行。同时，基本规范在借鉴现代内部控制理论的基础上，提出了规范性要求。

优化问题发现和整改工作流程的思考

2011年是建设银行实施《企业内部控制基本规范》的第一年。按照工作安排，全行在开展内部控制梳理和对标基础上，针对发现的问题进行整改。整改工作作为内部控制体系建设的重要核心工作内容，对促进内部控制持续改进发挥着重要作用，是实施《企业内部控制基本规范》、提升内部控制水平的主要手段。