税务征收体制下非税收入征管制度建构及创新路径研究

当前我国税务征收体制下的非税收入征管制度建设尚不够完善。文章从回顾我国非税收入征管制度的发展脉络切入,阐述非税收入征管的基本逻辑,分析国外征管的通行做法,进而提出我国非税收入征管制度的建构思路,为推进新型非税收入征管制度建构提供参考。

行政程序中纳税人陈述申辩权探析--对《税务稽查案件办理程序规定》第40条的理解与适用

陈述申辩权是程序正当原则赋予纳税人的一项基本权利,《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号,以下简称52号令)第40条为纳税人实现此项权利提供了制度保障。实践中在“当事人范围”“陈述申辩对象”“告知时间”“回应陈述申辩意见”等方面,税务机关如何从程序正义角度正确对待当事人陈述申辩权仍存在困惑。本文从陈述申辩权价值、相关概念间关系以及适用52号令需注意的问题等方面作粗浅探讨。

税额确认制度建构研究——兼议税收征管法修订

税额确认制度是我国税收征管制度的重大创新。文章立足我国税额确认制度的发展脉络,对其内在逻辑及机理进行阐述,分析当前税额确认制度建构中存在的制约因素,并在借鉴国外相关做法的基础上,从税额确认制度的法律定位、制度框架、税额确认的主要手段以及税额确认举证规则等方面,提出"十四五"期间我国税额确认制度的建构方向和路径。

我国重组业务企业所得税政策的问题及对策研究

我国现有重组业务企业所得税政策在多年的实践探索中日渐完善,为促进企业重组的顺利开展提供了较好的政策保障,但在合理商业目的条款、定向增发股票的计税基础、组合支付下重组资产计税基础规定等方面仍有较大的改进空间。为充分发挥税收引导调节企业重组的功能,本文建议着重从以下方面完善相关政策:充实合理商业目的条款;保持定向增发股票行为中交易主体在不同处理方式下的税收待遇相等;增补组合支付下重组资产计税基础的规定;优化重组业务相关税收征管措施。

税收大数据流研究

文章通过对税收大数据的内涵及种类的理论分析,研究税收大数据流的流向,联系税收征管实践应用税收大数据的现状,探讨税收大数据在税收征管实践中存在的问题,提出建设国家信息平台,建立标准化、系统化的纳税人信息采集规范,规范采集纳税人生产经营与财务信息的建议,保证政府各部门涉税信息及时、准确应用于税收风险管理,提升税收风险管理效率。

税款追缴问题研究

文章归纳了税务系统税款追缴过程中存在的主要问题,在对相关问题进行归纳分析的基础上,找出能够反映税款追缴规律性的因素,重点关注了追缴期限、税收优先权、企业破产、自然人欠税继承、否定公司法人人格等方面,为完善税款追缴程序提供实证支持。同时结合未来房地产税出台、个人所得税法修订等税制改革需要完善的税款追缴措施,提出相关建议。

税收滞纳金加收能否超过税款数额的法哲学思考

现行税收滞纳金兼具"补偿"与"惩罚"双重属性。《行政强制法》施行后,税收滞纳金加收能否超过税款数额既是理论界关注的焦点,也是税收征管及司法实践中亟待解决的问题。文章从法律实证分析法学和自然法学视角分别对税收滞纳金加收可以超过税款数额的"肯定派"与不得超过税款数额的"否定派"进行理论和实践分析,并从秩序重构、正义回归、自由展望三个维度为完善税收滞纳金制度提供法哲学指引。

施工扬尘环境保护税相关问题探讨

施工扬尘环境保护税的征收,不仅要从征收依据、征收对象等两个层面来把握政策确定性,而且还要从推进生态文明建设、建设美丽中国视角来认识其实施的必要性。施工扬尘环境保护税的征收模式有天津、南京和扬州等三种典型模式,这些模式各有其特点与优势。考虑到施工扬尘属于无组织排放,且监测困难,因此,建议现阶段施工扬尘环境保护税征收应以核定征收的方式为主。

我国产业技术政策综述

新一轮产业革命和技术革命改变了产业发展的组织方式和商业模式。虽然高新技术的内涵已经发生改变,但是产业技术政策始终是推动高新技术发展的重要因素。国家层面的产业技术政策具有宏观指导性和前瞻性,本文试图通过对改革开放以来各时期的"五年计划/规划"进行梳理,对产业技术政策的重点内容和实施情况进行分析,形成改革开放以来我国产业技术政策的研究综述。

江南春光好 最忆扬州年

在扬州农村,几乎一入冬就有了过年的氛围。趁着气温骤降的寒意,家家户户纷纷将腌制好的咸肉、咸鱼、咸鸡、咸鸭等拿到太阳下晾晒,屋檐下那一色的红绳扎扣,仿佛在诉说着乡亲们当下的幸福生活。屋外红红火火,屋内则是热气腾腾。对于扬州人来说,年蒸是一件重要的事。尤其是腊月的最后几天,整个村子都笼罩在袅袅炊烟中,空气中到处弥漫着面香、馅香……

税务行政相对人体系建构的国际借鉴与探析——兼议《税收征管法》的修订

现行税务行政相对人制度存在制度碎片化、表述与实体税法不匹配等供给不足问题,对新时期税收征管带来较大制约。基于此,可以总结国内税收征管实践,借鉴国际成熟做法,从根本上健全和完善税务行政相对人制度,增设税务行政相对人独立条款,推进税务行政相对人制度结构性重塑和再造,为推进《税收征管法》修订,进一步完善税收治理体系,提升税收治理能力提供参考。

《税收征管法》修订应明确税务师等涉税专业服务如法律概念

党的十九届五中全会提出,发挥群团组织和社会组织在社会治理中的作用,畅通和规范市场主体、新社会阶层、社会工作者和志愿者等参与社会治理的途径。税务师等涉税专业服务组织作为市场经济中的新兴社会组织,是税收治理领域推进协同共治的重要力量,也是社会治理领域的重要参与方,亟须在新阶段发挥好新职能、新作用,加强税务师等涉税专业服务立法已成为当务之急。

税务征收体制下的社会保险费征管制度建设研究

我国社会保险费征管体制改革正在不断深入。当前,社会保险费征管仍存在制度设计有待完善、法律依据不够清晰的问题。本文基于税收征管视角,对社会保险费征管制度进行了重新审视,在全面梳理了制约社会保险费征管制度完善的限制性因素的基础上,从科学设置社会保险费征管前置程序、全面构建社会保险费征管的保障程序等多个方面,对将社会保险费征管融入税收征管流程的可行性进行了分析和探讨,以期为我国社会保险费征管制度的完善提供参考。

完善“一带一路”税务权益保障机制的实践与分析——一纸境外税务稽查令引发的思考

企业跨境发展和持续运营离不开有力的涉税合法权益保障。与欧美发达同家相比，“一带一路”沿线国家在税法体系完备性、税收征管规范性等方面都存在一定差距。随着“一带一路”建设的深入推进，同家税务总局通过谈签税收协定、加强同别投资税收指南研究等促进了税收政策协调、涉税争议解决及征管双边合作。但对于与“走出去”企业紧密联系的各级基层税务机关而言，如何落实好税务总局的相关要求，不断完善“一带一路”税务权益保障机制，仍然需要持续关注和研究。

税务师行业参与税收治理的路径思考

2021年3月,中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出,“积极发挥行业协会和社会中介组织作用,支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务,加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。”这为涉税中介组织的发展指明了方向。当前,在税制改革不断深入和社会公众纳税意识不断增强的时代背景下,涉税事项的复杂性和专业性日益突出,服务由文明服务等外在形式向如何规避税收风险转变,纳税人对服务的需求日趋多元化和个性化。

台湾的税务机构设置及业务范围

一、台湾税务机构的沿革 1947年台湾建省后,台湾的税收稽征工作。由省政府财政厅负责,指挥各县市税捐处执行所有内税的征收管理工作。1949年后,台“财政部”仅主管税制,整个税务稽征工作由省财政厅负责。按台湾的财政收支划分法规定,内税分国税和地方税(由省市税和县市税组成),国税由台“财政部”征收,地方税由地方政府征收。此后,规定台湾各县市的国税由各县市税捐处代征,直至1967年。

扩大内需战略背景下深化税制改革路径探析

当前我国面临外需走弱、内需不振的叠加性压力。合理有效的税收制度不仅可以通过减税、税收营商环境的塑造来撬动消费投资、推动供需在更高水平上实现良性循环,还可以通过完善分配格局、利用大数据禀赋等来助力内需潜能释放、畅通经济循环。然而,我国现行税收政策依然在撬动消费投资、释放内需潜能、促进产需衔接、提升内需发展效率等方面存在一些制约因素,未来应当在简并和降低增值税税率、畅通增值税抵扣链条、完善个人所得税税前扣除、优化税收营商环境等方面持续发力,助推内需扩大。

商业银行贷款损失与贴现利息收入纳税调整探讨

商业银行贷款减值损失和贴现利息收入财税处理存在差异,调整金额又较大,在税收大数据环境下,发生税务风险的概率较高。本文通过实务案例展开分析,为金融企业准确纳税申报提供参考。

《税收征管法》修订研究:文献综述与研究展望——基于2008~2020年度CSSCI文献的回顾

对2008~2020年度研究《税收征管法》修订的相关文献进行回顾和总结,可以发现当前《税收征管法》修订研究存在税收治理的理念彰显不够充分、税额确认的定位与法理论证不具体、违法调查与法律责任的规则缺少深耕、协同共治研究多限于临时性功能修补、基于征管程序的逻辑与建构研究不足的短板,未来可从推进落实税收法定原则、建构税额确认程序规则、违法调查规则功能重组、部门职能转型与法律融合、加强结构性重组和流程再造等方面进行深入研究,以期为“十四五”时期《税收征管法》修订工作做好储备,提供参考。

医院污水排放《环境保护税法》适用问题探讨

本文立足于医院污水排放过程,探讨了医院污水排放行为的《环境保护税法》适用问题,并对医院污水处理系统产生污染物的应税范围进行了梳理、总结和剖析,建议在适当的时候,通过立法赋予省级权力机关根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标调整环境保护税税目的权限。