企业所得税和会计差异调整具体操作

新所得税法及实施条例与会计准则相比在收入和扣除项目上仍然存在差异．将差异区分为永久性差异和暂时性差异，不是税法的要求，而是会计核算的要求。会计之所以要区分他们，特别是区分暂时性差异，其目的在于提供准确的财务信息，并且避免重复纳税。企业准确计算应纳所得税额的关键是准确计算应纳税所得额，应纳税所得额计算准确的关键在于完成会计和税法差异的调整。从企业实际经济业务发生后的涉税业务处理．企业所得税和会计差异调整的操作性方法如下。

特定业务的涉税凭证

近年来，国家税务总局以票控税的理念进一步加强，国税发[2008]40号文规定对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵涉税款。国税发【2008]80号规定企业取得的发票没有开具支付人全称的．

企业所得税视同销售与会计收入确认

企业所得税视同销售与会计收入确认不一致的业务：（1）企业以非货币性资产交换不具有商业实质或者公允价值不能够可靠计量，差异性质为暂时性差异。（2）将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告等用途，差异性质为永久性差异。

销售固定资产缴纳增值税的案例分析

一、案例资料 案例一，2009年1月昌源公司一批2005年10月购入的办公用电脑30台要销售，该批电脑一直由工作人员使用，作为固定资产管理，原购人价为5282元／台，现销售价为2300元／台，这批电脑符合以下三个条件：一是属于固定资产目录所列货物：二是按固定资产管理并使用一年以上；三是销售价格低于原值。按照以往的经验，可以免征增值税。按照2009年有关增值税业务的新规定，该项销售业务是否仍可以免征增值税？对方说从今年开始购买固定资产可以抵扣进项，要求昌源公司开具增值税专用发票，可以开吗？