新时代背景下海关税收优惠政策助力科教兴国战略实施的研究

随着经济发展和科技进步,海关支持科教兴国战略实施的税收优惠政策的背景和条件发生了重大变化,现有税收优惠政策已无法满足社会发展需要。本文以杭州海关为例,分析海关科教税收优惠政策的表现形式和执行情况。针对海关科教税收优惠政策存在的问题,从健全税收优惠体系、补齐税收优惠政策短板、优化税收优惠方式、丰富税收优惠监管手段四个方面来完善海关科教税收优惠政策。

海关税收遵从理论应用及实务研究

当前世界各国对税收遵从理论研究的重视程度不断提高,很多领域甚至将税收遵从理论作为战略思想,但中国对此研究起步较晚,针对海关纳税人的研究更是鲜有成果。课题组以海关属地纳税人管理为研究对象,分别从被动性遵从、主动性遵从、懒惰性遵从3个纳税人视角切入,对12个方面的41个具体问题开展税收遵从分析并提出引导对策,进而汇总形成以“人”为本、以“企”为主、双“管”齐下、因时“制”宜的四条税收遵从实现路径,以期抛砖引玉,为税收遵从理论实践应用及海关全面深化改革提供思路。

基于一起无效原产地证书引发的海关纳税争讼探析

原产地证书是进口国海关通关验收、征收关税的有效凭证,具有特定的法律效力和经济效用。海关加大对部分高风险商品原产地证书境外核查力度,核查结果显示进口商提交的原产地证书虚假或无效情事大幅增多,并引发了多起行政争讼案件。本文从一例新出现“真实但无效”原产地证书诉讼案件出发,围绕征纳双方的争议焦点,对原产地证书享惠条件、无效证书能否受到法律信赖保护、原产地核查性质及程序,以及境外核查扣除时限合理性等问题,从海关征管法规的视角进行了法理分析和探究,并提出了优化完善海关行政执法的建设性意见。

海关视角下跨境电子商务的税收政策选择

近年来,跨境电子商务发展迅猛,对传统贸易模式基础上建立的海关税收征管工作造成巨大冲击。本文从跨境电子商务的分类、特点及流程入手,根据交易对象和交易内容的区别分成九种类型,并深入分析不同类型的电子商务模式对海关税收征管工作造成的影响,进而针对各种影响提出相应的解决思路和政策建议。

论实质课税原则在进口货物特许权使用费海关估价中的运用

特许权许可是国际技术贸易的主要交易形式,在进口货物的同时对外支付专利权、商标权、著作权等特许权使用费的现象日益普遍。"特许权使用费"问题是海关税收征管技术中最具专业性和复杂性的难题之一,一直是海关估价的热点、难点问题。在海关审价中援引实质课税原则,应根据经济目的和经济生活的实质判断特许权使用费是否符合课税要素,分析和探讨运用实质课税原则解决特许权使用费征管难题以及实践中可能存在的问题。

点价模式下再生金属海关估价问题研究

金融危机以来,随着国内外形势的变化,全球再生金属贸易也正在发生深刻变化,大部分再生金属国际贸易采用点价模式对货物进行定价来规避风险,这加大了海关的价格管理难度。文章从点价的概念与要素入手,分析比较再生金属点价与现货交易的异同,针对当前点价模式海关审价工作中的难点,从创新审价理念、完善法制建设、加大信息合作、整合执法力量、加强队伍建设五个方面围绕再生金属点价模式的审价工作进行了研究与探讨,并提出了相关对策与建议。

基于原产地规则的《美墨加协议》对中国产品出口美国影响研究

《美国-墨西哥-加拿大协定》(United States-Mexico-Canada Agreement,简称USMCA)于2018年11月底签署后,在国际社会引起强烈反响,协定一旦生效将对全世界都产生深远影响,因此协定的内容及带来的后续影响都成为了国际经济研究领域的热点问题。本文基于原产地规则的基本理论,对《美国-墨西哥-加拿大协定》和《北美自由贸易协定》的原产地规则条款进行比较,分析改变后的原产地规则对进出口货物原产地判定标准所带来的变化,并研究这种变化对中国出口可能带来的影响。研究发现,《美国-墨西哥-加拿大协定》的原产地规则较北美自由贸易协定更加详细、明确,个别规则更加宽松,部分规则却更加苛刻,中国产品若作为原材料或中间产品在中美之外的第三方国家(地区)进行生产加工而最终进入美方市场,将面临更严峻的挑战,我国需要在加大稳外贸的基础上,加快拓展海外市场,培育外贸竞争新优势,使对外贸易继续保持“稳中提质”势头。

优化外贸新业态税收制度研究

外贸新业态主要包括跨境电商、市场采购和外贸综合服务三种模式,这是我国外贸发展过程中探索出的新路子,也是全球贸易的新趋势。新业态能够拓宽外贸渠道,提升贸易效率,但一定程度上也改变了传统的国际贸易规则,进而对税收制度提出了挑战。如在纳税人身份界定、完税价格认定、税收风险防控和征管业务流程等方面,现行税制其实是滞后于新业态发展实践的,亟待与时俱进。我国应为新业态立法明义,开展税收征管综合治理,助力外贸新业态健康发展。