餐饮住宿业“营改增”税负分析及对策探讨——以汉中市为例

文章通过对汉中市餐饮住宿企业"营改增"后税负情况的分析,分别从企业和税务机关两个方面提出措施建议,希望能够帮助餐饮住宿企业降低税负,帮助税务机关查找管理漏洞,规避执法风险,促进餐饮住宿企业健康发展,助力服务业产业升级优化。

地方政府竞争与产业政策偏好的实证检验

文章在财政分权背景下,从理论和实证角度分析地方政府在中央政府约束下是否存在调整产业政策偏好的动机及地方政府在选择产业政策时的竞争事实。基于我国2002—2015年31个省的面板数据,分别使用固定效应模型和空间自回归模型检验理论推测,结果表明:地方政府的产业政策偏好在多重因素影响下确实存在调整的动机;地方政府之间的博弈的确存在"竞争到底"的明显特征。

公平视域下有证与无证纳税人未申报行为的法理分析——《税收征管法》第六十三与第六十四条的比较、问题与修法建议

文章对不同纳税主体以及不同纳税背景下的纳税人不纳税行为的法律责任和经济后果进行了比较分析。研究认为,现行的《税收征管法》及其《实施细则》对纳税人的不纳税申报行为的行政处理显失公平,并有负向调节倾向。办理了税务登记的纳税人不申报行为承受的违法成本要高于未办理税务登记的纳税人,结果可能诱导无证经营行为的蔓延。这种政策导向与《税收征管法》的立法精神相悖,不利于纳税遵从的引导和正常税收秩序的建立。为此,提出了修法建议。

纳税人税收遵从水平影响因素研究——以H区为例

税收遵从保证财政收入的足额入库,税收遵从对一国经济发展和改善民生都具有十分重要的作用。以税收遵从基础理论A-S模型、威慑理论和前景理论为理论基础,通过国内外相关文献的阅读,将影响纳税人税收遵从水平的因素归结为四大类特征:纳税人个体特征、纳税人经营状况特征、纳税人对税务机关的主观评价特征、纳税人对政府宏观环境的认知特征,采用文献研究法、统计整理法、实地调研法和计量研究法,结合H区实地调研数据,建立计量模型,以二元logistic模型实证分析影响H区储蓄水平主要影响因素有法定代表人年龄、性别、风险态度、纳税人收入、纳税人资产规模,纳税人对稽查率、罚款率和纳税服务水平的主观评价、纳税人对税制设计程度和政府信息公开程度的认知情况,从而为提高H区纳税人税收遵从水平、规范纳税行为提出了相应的对策建议:第一,推进纳税人税法宣传及培训机制,提升纳税人素质;第二,健全税收稽查机制和处罚机制,提高不遵从成本;第三,提高纳税服务水平,降低税收遵从成本;第四,构建监督政府职能制度,培养税收遵从的宏观环境。

“价值相当于”:法理分析、实践困惑及修法建议

文章运用文献资料法以及理论分析与案例分析相结合的方法,对《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关扣押、查封纳税人商品和货物的价值尺度——"价值相当于"的相关问题进行了研究,认为"价值相当于"的立法对于规范税务机关执法行为,保障纳税人的合法权益有着十分重要的意义。但是,由于法律对"价值相当于"的概念界定不明确,由此导致税务机关在查封、扣押纳税人商品和货物或财产时的价值尺度难以把握,缺乏可操作性,进而出现纳税人和国家利益"双损"局面,违背了立法初衷,影响了法律的严肃性。基于上述问题,结合工作实践,提出了相关的修法建议。

基于服务补救悖论的纳税服务补救策略选择

由于主客观的原因,在纳税服务中发生过错在所难免,由此纳税人对税务机关的工作甚至对纳税遵从产生负面情绪和影响。文章引入服务补救理论,分析纳税服务的特征、服务过错原因,进而有针对性提出纳税服务过错补救策略,目的在于提高纳税人的服务满意度和税收遵从度。

对税收计划任务管理的反思

税收管理工作的根本要求是实现税收收入的增长、促进产业结构调整等。最终目的是为了支持经济发展。而采用税收计划管理，税务部门则将注意力大多放在了完成税收任务上，至于税收是否能促进产业结构调整、支持国家鼓励类项目建设等，成了第二位的目标。同时，采用计划管理。