消除股息重复课税的国际经验与借鉴

目前世界上绝大多数国家都同时课征企业所得税与个人所得税，以发挥所得税在组织财政收入与调节经济方面的作用。但同时课征企业所得税与个人所得税也带来了一个负面效应，就是造成对某些收益与所得的重复课税。其中，最为突出的就是对股息的重复课税：一方面，股息在公司或企业内部进行利润分配之前即作为企业或公司的利润，必须缴纳公司或企业所得税；另一方面，个人股东取得股息之后又必须缴纳个人所得税。这一重复征税问题早已引起了国外税收理论界的重视，在理论上开展了一系列的探索与研究，并且在实践上采取了一些方法以消除对股息重复课税。

对加强税务稽查工作的思考

科学完整的税务稽查理论是加强税务稽查工作的基础，合理健全的税务稽查组织是加强税务稽查工作的条件，规范完善的税收法律制度是加强税务稽查工作的保障，严格规范的税务稽查管理是加强税务稽查工作的保证。因此，必须从以上四个方面入手，在实践中完善我国税务稽查工作。

兼职会计弊端多

在税收检查工作中，我们发现有不少乡镇企业、私营企业不设置专职会计机构和会计人员，而是聘用其他单位或退休的会计人员，兼职从事会计核算。兼职会计在缓解专职会计人员的短缺和加强企业财务的核算等方面，应该说还是起到了一定的作用。但是其危害性也不容忽视，从目前...

亏损的弥补及会计处理

亏损的弥补及会计处理□文／胡俊坤《企业财务通则》和分行业会计制度规定：“企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可在５年内延续弥补。５年内不足弥补的，用税后利润等弥补”。《企业所得税暂行条例》第十一条也规定：“纳税人...

特殊销售的税收筹划

混合销售与兼营销售是两种特殊的销售方式。一项销售行为如果既涉及到货物又涉及到非应税劳务（指不属于增值税征税范围，但属于营业税征税范围的劳务，下同。）为混合销售行为。兼营销售则是指纳税人既销售货物或应税劳务，又提供非应税劳务，但销售货物或应税劳务与提供...

金融与税收配套改革初探

“以税还贷”政策的实施、金融法制的不健全及金融监管工作的不力，严重阻碍了税收改革的步伐；金融企业所得税改革的滞后、金融业营业税率的提高、金融业税收政策的内外有别以及对金融企业自由拓展业务的限制，也给金融改革带来了阻力。建议通过协调与配套改革，改变当前两者相互掣肘的现状。

国有企业只能提供公共产品吗?

国有企业只能提供公共产品吗○胡俊坤最近，翻阅了一些经济学期刊，发现有很多学者在探讨国有企业改革时都主张我国的国有企业应从竞争性产业（行业或部门，下同）退出，而成为提供公共产品的责任主体。他们的理由主要有两个：其一，纵观当今实行市场经济的西方资本主义国...

公开讨论避税并非坏事

读了《财会通讯》1995年第9期《不宜过多地宣传避税》一文后,生出一些想法,想提出来与原作者和持类似观点的同志商榷。 其一,在西方一些发达国家,避税的概念、避税的方法几乎是家喻户晓,而在我国,不要说家喻户晓,甚至有的财税专家也知之不多。按照该文作者的逻辑,国外发达国家的税款流失程度应是我国的几倍、几十倍,而事实则正好相反,在不甚了解避税方法的中国,其税款流失程度远远高于发达国家。可见宣传避税与税款流失并不能直接地画上等号,关键是要看有没有采取有效的反避税措施。 其二,随着我国扩大对外开放。

浅谈私营企业税后利润的个人所得税计征

私营企业的税后利润是否必须计征个人所得税,什么时候计征以及如何计征等等,财政部和国家税务总局都未行文作明确和具体的规定。理论界也未予以重视并开展讨论。实际工作中,各地的做法也极不统一。一些地方认为私营企业要缴纳企业所得税,如果再要求它们缴纳个人所得税,势必造成重复征税,不符合税负公平原则,因此不主张对私营企业的税后利润征权个人所得税。

税务事务所能处罚纳税人吗?

一纳税人到某税务事务所办理税务登记事宜(该事务所受税务机关委托办理)。工作人员审核其登记资料时发现,该纳税人领取营业执照50日后才办理税务登记手续,违反了《税收征管法》第九条的规定,构成税务违章,于是税务事务所根据《税收征管法》第三十七条的规定,决定对其处以1000元罚款。

何不利用票据宣传税收

报载:南通市地税局开发区分局在狼山旅游门票上印有“加强税收征管,促进经济发展”的税收宣传口号,向游客宣传税收,取得较好的成效。笔者认为在旅游门票上宣传税法可谓是一个创举,也为税法宣传提供了一个全新的思路,即利用包括旅游门票、运输发票、销售发票等在内的一切票据宣传税收法律政策,试想,我国一年要销售多少张旅游门票,要使用多少张发票?

纳税人请多学点税法

据报道,江苏通州市48家工商企业的负贵人因不懂税法,接受金华等外地企业开具的虚假增值税专用发票吃尽了苦头,不仅要补缴117.89万元税款,还被税务机关处以89.93万元的罚款,一些经理无不懊悔地说:“我们税法意识不强,上当受骗,教训深刻。”其实。