税务干部在深化税收征管改革中应充当的角色

国家税务总局副局长宋兰在《全国税务系统深化税收征管改革工作会议》中指出：“税收征管是税收工作永恒的主题,改革创新是提高税收征管水平的不竭动力”.十八届三中全会报告中指出,要深化财税体制改革,科学的财税体制是优化资源配置,维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障.从国际税收角度来说,各国税收视野正变得更为开阔.由于国与国之间的关联比以往任何年代都多,各类税收议题逐渐有了越来越明显的共同指向.

从效率角度看地方税体系改革

构建地方税体系,应当突出效率原则。但现行房产税制制约了其功能的发挥,影响了其作为地方税的税收效率;增值税一定程度上存在税源与税收背离,不利于增值税作为中央与地方共享税功能的发挥;共享税的效率功能有待进一步加强。基于对以上问题的分析,本文从效率角度,提出完善地方税体系的思路。

建立现代企业制度与税收配套改革初探

企业过分依赖税收优惠、社会保障体系发展滞后以及企业改革产生的非规范行为等，制约了税制改革；税制改革的非规范与非科学性对建立现代企业制度也起着阻碍作周。建议：规范国家与企业的分配；妥善处理企业包袱；建立统一的公司所得课税；开征资本利得税。

浅析个人住房房产税改革

我国现行的房地产税收制度中大多数税种颁布于20世纪80年代末90年代初，当时，我国的土地和住房制度改革刚刚起步。因此，房地产税收制度的制定仍然带有十分浓厚的计划经济体制色彩。

借鉴国际经验，完善我国增值税制

根据企业购入固定资产价款所含的税金是否允许作为进项税额进行抵扣来划分的，增值税分为三种类型：消费型、收入型和生产型三种。生产型增值税不允许将购入固定资产价款所含的税金作为进项税额进行抵扣。从整个社会产品的价值形态看，它的税基大体相当于国民生产总值，国而称其为“生产型增值税”。收入型增值税允许企业将相当于固定资产的折旧部分所含斩税金作为进项税金予以扣除。从整个社会产品的价值形态看，它的税基大体相当于国民收入，因而称其为“收入型增值税”。消费型增值税允许企业将当期购入的固定资产价款所含的税金作一次性扣除。从整个社会产品的价值形态看，它的税基大体相当于整个社会的消费品价值，因而称其为“消费型增值税”。

浅议如何提高纳税人遵从度

纳税遵从度是和谐税收征纳关系的重要指征之一。目前在我国，通过不断完善税制，加快信息化建设，改善服务质量，加强税法宣传等一系列措施，纳税人纳税遵从度得到了一定的提高。但是这种提高相对缓慢，与税收征管改革的快速发展不相匹配，束缚了税收发展进程，甚至还有可能导致严重的经济和社会问题。

企业间资金借贷的营业税问题

企业之间进行资金拆借是非常普遍的，但是，企业之间发生资金拆借时是否需要缴纳营业税以及如何缴纳营业税，却是税企双方经常发生争议的事情，因而，厘清企业问的资金拆借与营业税的关系，就成了税企双方共同关注的话题。

提升汽车中燃油经济性的具体策略分析

汽车燃油经济性主要是指在保证汽车正常行驶动力的基础上,以相对最少的油耗量来完成经济行驶的能力。汽车使用成本中燃油费用占据很大的比重,科学、有效的降低燃油消耗不仅能降低汽车运行成本,还有利于资源节约和环境保护。鉴于此,本文结合笔者相关工作经验和悉心研究,主要对影响汽车燃油经济性的几方面因素展开探讨,并针对性制定一些提升汽车燃油经济性的有效策略,以供参考。

混合销售下增值税与营业税纳税人的划分

增值税与营业税在计税依据、税率、征税方法等方面存在有较大的差异，自然，纳税人是作为增值税纳税人按照增值税制的规定计算缴纳增值税，还是作为营业税纳税人按照营业税制的规定计算缴纳营业税，其税收负担是完全不同的。因此，如何准确区分混合销售业务下增值税与营业税纳税人的身份，有效开展纳税筹划，降低企业税收负担，是广大纳税人必须考虑的。

运用督察思维防范纳服执法风险

随着国家行政审批制度改革的逐步深入,税务部门将企业需要找税务机关办理的全部事项集中到纳税服务部门进行受理,所有后续的调查、审核、审批事项通过岗责设定在内部流转。税收征管改革一方面给纳税人提供了越来越方便快捷的纳税服务,另一方面也将纳税服务部门推向了改革的风口浪尖。纳服岗位执法风险是税务机关在实施税务登记、票证管理、申报征收、行政处罚等环节,因主观故意或过失致使执法不当,执法错误或行政不作为而引起后果和不利影响的可能性。本文拟从执法督察角度,通过在督察环节发现的一批执法瑕疵和问题,对如何防范纳税服务执法风险做粗浅的研究。

互联网金融企业税负分析及预测

互联网金融是传统金融保险机构以互联网为平台或与互联网企业相结合实现融资、投资和支付的新型金融业务模式。它肩负着支持实体经济发展的责任。本文分析了互联网金融企业税收负担现状及原因,并对其"营改增"后的税负进行了前瞻性预测。

税收优惠对我国企业研发投入和产出的激励效应

本文运用2015年A股上市公司数据对企业研发的所得税优惠政策的激励效应进行了测度,发现无论是倾向得分(PSM)方法是多元线性回归模型,都验证了企业所得税优惠政策对企业研发投入及产出的激励效应,实现了税收优惠的初衷。与多元线性回归结果相比,PSM可以较好地解决选择性偏差,并在一定程度上克服高估的问题。

破产程序中的税收债权保护

本文分析了在企业破产的不同阶段,税务机关应如何实现国家税收债权的保护,认为在破产程序启动前,税务机关应当积极行使破产申请权,请求人民法院裁定部分长期停产、停业的欠税企业破产;在破产过程中,税务机关应当及时对应税行为征税,并请求人民法院将有关税款作为破产费用,从破产财产中随时拨付清偿,对符合特殊性税务处理条件的,依法给予税收优惠待遇;在破产程序终结后,税务机关还可以对负有责任的出资人、担保人行使追索权,或者请求人民法院补充分配新发现的破产人财产。

构建税源监控体系的新思路

本文分析了当前税源监控中存在的主要问题,提出了税源监控体系的构建应由政府宏观监控、税务机关主体监控、社会化基础监控组成,并将非财务信息运用在税源管理中的观点。

房地产开发企业营业税筹划的六大策略

营业税是我国房地产开发企业（以下简称房地产企业）无法回避的一个税种。虽然很多时候企业可以通过税负转嫁策略将营业税负担转嫁给消费者．但对房地产开发企业来说，如何有效地进行营业税筹划，获取最大化的经济收益仍然具有重要的意义。

依法确认销售收入 申报纳税不吃亏

某单位2003年全年销售产品取得收入6500万元，产品销售所发生的成本、费用与税金计5800万元。以150万元的价格转让四台机器，机器的账面原价200万元，已计提折旧100万元，转让一项专利技术，取得收入600万元，该专利技术购入价700万元，已摊销300万元。另外企业还发生广告费支出180万元，发生业务招待费80万元。